企业所得税优惠政策激励的创新驱动效应研究——来自先进制造业企业的证据

作     者：程玉 

作者单位：辽宁大学 

学位级别：硕士

导师姓名：邱国庆

授予年度：2023年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：企业所得税优惠 先进制造业 策略性创新 实质性创新 

摘      要：目前,我国先进制造业产值不断增加,连续位居全球首位,但是“大而不强的问题尤为突出。唯有提高先进制造业创新驱动水平,掌握核心科技,我国才能在新经济时代不断强大。党的二十大指出“我们要坚持以推动高质量发展为主题先进制造业作为经济高质量发展的重要引擎,其创新能力的提高将直接影响到国家整体创新水平和经济发展质量。由于创新活动具有不确定性和外部性特征,所以仅靠企业自身的创新投入无法显著提高先进制造业的创新能力,通过企业所得税税收优惠政策来激励先进制造业增加研发投入,提高创新驱动水平,增加实质性创新产出,已经成为重要的宏观调控手段。本文从企业所得税税收优惠政策为切入点,选取2005-2020年我国A股先进制造业上市公司的微观数据进行实证分析,分别探讨企业所得税的优惠政策对先进制造业策略性创新和实质性创新的作用效果。首先通过多元回归模型探讨企业所得税税收优惠政策对我国先进制造业创新产出与投入的影响,结果表明税收优惠可以提高先进制造业创新产出和投入,并且策略性创新效应高于实质性创新效应,意味着企业策略性创新行为多于实质性创新行为。在异质性检验中,分别考察不同产权、区域、规模的先进制造业企业受税收优惠的影响程度,结果显示:(1)税收优惠对国有企业的创新激励效应强于非国有制企业,国有企业的策略性创新产出大于实质性创新产出。(2)企业所得税税收优惠对东、中、西部地区创新激励效应存在明显差异性,其中东、中部强于西部地区,中部地区策略性产出大于实质性创新产出。(3)企业所得税税收优惠对大规模先进制造业企业创新激励效应强于小规模先进制造业企业,规模越大的企业研发创新实力越强;小规模先进制造业策略性创新产出大于实质性创新产出。总体考察实证检验结果可发现企业所得税对先进制造业的税收激励目的与实际效果出现一定程度的背离现象,表现为企业策略性创新产出大于实质性创新产出。最后在政策完善方面:一方面政府需要清理、优化先进制造业税收优惠体系;完善企业认定标准,避免创新“造假;实行差异化的企业所得税税收优惠政策;强化对创新企业信息披露、监督、跟踪职责。另一方面先进制造业企业需要强化对实质性创新活动的重视;重视创新合作;及时全面了解有关制造业发展的税收优惠政策。