公司治理、成长性与审计质量研究

作     者：唐小艺 

作者单位：哈尔滨商业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李兆华

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：公司治理 成长性 审计质量 

摘      要：高质量的审计服务对于资本市场的正常运作至关重要。如何有效地保证高水平的审计质量,是学术界和从业人员广泛争论的问题。审计是控制会计信息质量的最后一道防火墙,高水平的审计质量是资本市场保护投资者利益的一种手段。2021年,国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》,指出高质量审计是实现经济高质量发展的内在要求。我国大部分上市公司在首次公开募股、配股等过程中,经常会存在盈余管理的情况,此时,审计作用的发挥主要依赖于审计师是否能在保持独立、公正的立场的基础上,识别上市公司是否存在盈余管理的行为,并且出具适当的审计意见。事实上,我国上市公司的治理结构中缺乏制衡机制,因此管理层很容易利用其掌握的信息对盈余管理进行操纵。在这种情况下,上市公司的治理水平很可能会影响审计质量,一方面,良好的公司治理结构本身会对审计产生自发需求,另一方面,良好的公司治理水平也会为高质量的审计服务提供较好的外部条件,降低审计过程中公司管理层对审计行为的阻碍。以上市公司治理结构与审计质量之间的内在关系为切入点,运用文献分析法、规范分析法和实证分析法进行研究。详细剖析了公司治理对审计质量的影响、公司治理对成长性的影响以及成长性对审计质量的影响的相关文献,阐述了公司治理、成长性、审计质量的基本理论,并以信息不对称理论、企业成长理论、委托代理理论与声誉理论作为全文的理论支撑,用实证分析法研究公司治理、成长性对审计质量的影响。以2016—2021年沪深A股上市公司作为研究对象,用主成分分析法得出公司治理水平的具体指标,最后,建立多元回归方程运用stata软件对收集的数据进行处理,研究三者之间的关系。为保证结论的可靠性,进行了稳健性检验。研究结果表明,有效的公司治理机制及高成长性对审计质量有着积极的影响,上市公司较高的治理水平有利于自身成长,且治理水平高的公司,审计质量较高,成长性在公司治理对审计质量的作用中发挥中介作用。总体而言,我国上市公司在治理结构方面仍旧存在一些问题,抑制了企业成长。所以企业应采取措施促使公司治理结构不断优化升级,促进企业成长性不断提高,从而提高审计质量。本文的研究为完善企业内部治理体系,促进企业成长,从而为推动高质量审计提供了参考借鉴。