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非法集资案件中司法会计鉴定应用研究

非法集资案件中司法会计鉴定应用研究

作     者:易杜娟 

作者单位:江西财经大学 

学位级别:硕士

导师姓名:贺三宝

授予年度:2023年

学科分类:030604[法学-侦查学] 03[法学] 0306[法学-公安学] 

主      题:司法会计鉴定 非法集资 财务事实 会计事实 

摘      要:随着我国市场经济的不断向前发展,一些犯罪分子利用市场经济的利好,开展经济犯罪活动的情况增多。而在诸多经济犯罪中,非法集资案件较为典型。近年来,在互联网和高科技飞速发展的背景下,非法集资案件呈现涉案范围广、涉案人数多、涉案金额高的特点,需要得到有效规制和处罚。在对非法集资案件进行侦查和审判的过程中,司法会计鉴定作为查明复杂财务会计事实的有效手段,在案件中得到了广泛的应用。但由于相关理论研究和实践经验积累不足,司法会计鉴定在非法集资案件中的应用仍然存在诸多问题。在此背景下,文章从非法集资案件中司法会计鉴定应用情况出发,探究非法集资案件中司法会计鉴定应用存在的问题并据此提出合理的完善建议。为了了解目前司法会计鉴定在非法集资案件中的应用现状,需要对实践中的案例进行整理分析。文章在整理2011—2021近十年来2700份非法集资案件中司法会计鉴定适用的具有参考价值的案例的基础上,围绕应用案件的审级分布、鉴定意见出具机构、鉴定意见表现形式、鉴定意见采纳情况与异议情况、鉴定人出庭情况、补充鉴定与重新鉴定等情况进行分析,发现当前非法集资案件中司法会计鉴定应用存在鉴定人资质问题存在争议、鉴定材料的规范质量有待提高、鉴定意见的证据属性模糊、司法会计鉴定程序不规范、鉴定技术与鉴定方法亟待提高、鉴定意见的质证采信有待强化等问题。而究其根源,非法集资案件中司法会计鉴定应用存在诸多问题的原因在于:一、司法会计鉴定人制度无法适应当前司法实践的需要;二、非法集资案件的特点制约鉴定材料的质量;三、司法会计鉴定的证据制度体系尚未建成;四、完整统一的司法会计鉴定程序规范和技术标准尚未确立;五、司法会计鉴定意见的审查质证流于形式。为了提高司法会计鉴定意见的质量和采信率,促进司法会计鉴定在非法集资案件中更有效地应用,可以有针对性对非法集资案件中司法会计鉴定应用存在的问题提出完善思路:一、完善司法会计鉴定主体制度体系,包括明确司法会计鉴定人资质标准、加强对司法会计鉴定人的管理,提高司法会计鉴定人的独立性;二、完善鉴定材料的收集与审查,具体包括完善对鉴定材料的收集、加强对鉴定材料的审查、加快电子证据完善立法;三、完善司法会计鉴定证据制度体系;四、建立统一鉴定技术标准和程序规范;五、改进司法会计鉴定方法与技术,具体包括优化司法会计鉴定方法的应用、改进司法会计鉴定技术;六、强化司法会计鉴定意见的法庭审查,包括对鉴定意见的内部审查和外部审查。

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