包税条款在《民法典》时期的优化路径研究——基于近十年的司法判例

作     者：龚铭洋 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郭平;颜军

授予年度：2022年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0301[法学-法学] 03[法学] 030105[法学-民商法学(含：劳动法学、社会保障法学)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：司法拍卖 税负分配 包税条款 

摘      要：我国关于包税条款的现实判例早已出现且判决情况错综复杂,但相关的理论研究依然较少。在《民法典》颁布之前,我国各地法院关于包税条款的判例结果各有不同,而在《民法典》颁布后判决结果逐渐明朗。《民法典》关于民事基本原则的阐述以及合同编的创新性变化为包税条款提供了价值引导和实操规范,使其在当下司法审理中基本形成认可其有效性的主流判断,然而在税收法律角度来看其依然存在许多问题,例如使税收收入不稳定、打破税负分配公平、扰乱破产程序的受偿顺位和不便于税收征管和会计记账等等。本文从现实判例出发,采用案例分析法梳理关于包税条款的实操情况之后,分别以局内人和局外人的角度审视包税案例在我国法院判例中的司法逻辑,再引入《民法典》时代下对包税条款的新的法理分析,使用文献分析法对《民法典》总则编和合同编中与包税条款最相关的内容进行筛选、分析和思考,然后结合所学税收学理论等税务专业知识对包税条款在税务操作上可能存在的问题进行分析,探究导致这些问题的根源所在以及是否存在可能改善的路径和方向。最后根据前文所述的问题和原因,结合《民法典》时代特点的可行性分析,得出关于包税条款在新时代的生存路径的优化建议。《民法典》时代下包税条款的生存环境和适用领域都可能发生变化,优化建议的提出可以让包税条款的存在和发展更加规范化、标准化,在以往只注重经济效率的惯式中打破桎梏,为包税条款赋予更多新的时代内涵和现实意义,让其在正规的市场秩序中正常运转,更好地为市场经济服务。