上市公司频繁变更会计师事务所的动因及其经济后果研究 ——以银基烯碳为例

作     者：向钰洁 

作者单位：四川师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：胡艳

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：变更会计师事务所 财务困境 市场反应 

摘      要：近年来,我国上市公司变更会计师事务所的数量持续增加,有些上市公司甚至频繁更换会计师事务所。2021年,变更会计师事务所的上市公司共435家,占上市公司总数的9.05%。在此背景下,上市公司更换会计师事务所现象逐渐受到投资者和监管机构的关注。会计师事务所作为外部独立的第三方鉴证机构,承担着资本市场财务信息质量“看门人的职责,是提高资本市场财务信息质量的重要途径。因而,深究上市公司变更会计事务所的动因和后果,有助于减少信息不对称,利于外部投资者做出正确决策,促进证券市场的健康发展。为此,本文选择了银基烯碳这家在三年内进行四次变更的公司作为案例对象,它也是A股“非标退市第一股,具有一定的典型性。本文主要以三大理论为基础进行研究,分别是委托代理理论、信号传递理论和“经济人假设理论,基本逻辑是:首先,搜寻了相关的文献,并对其进行综述和评述;然后,界定本文的两个主要概念,分别是会计师事务所变更的类型和频繁变更的定义;其次,在对我国相关制度进行说明介绍后,对我国上市公司变更事务所的基本情况和频繁变更的情况进行了系统地整理和分析;再次,在案例部分,介绍了银基烯碳的发展历程、股权结构和盈利水平以及多次变更会计师事务所的情况,从五个方面分析了银基烯碳变更会计师事务所的动因,包括:应对财务困境、传递虚假信号、购买审计意见、控制审计费用及管理层变动;最后,对变更后的市场反应、审计质量和财务报告质量产生的影响进行了分析。综合本文的研究结论及我国当前的状况分析,本文认为,上市公司应加强和完善内部治理,按规定详细披露变更原因;投资者应对上市公司频繁变更的行为保持关注并提高警惕;会计师事务所应防范变更带来的风险,审慎承接频繁变更审计机构的上市公司业务;监管部门要强化监督,进一步规范上市公司变更会计师事务所的行为。