监管不确定性与审计意见

作     者：王玉莹 

作者单位：天津财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：沈征

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：监管不确定性 审计意见 盈余管理 产权性质 

摘      要：近年来,上市公司频繁出现重大财务危机导致投资者遭受损失,投资者为了保护自身利益,在对被投资单位进行考察时更多地依赖外部审计和市场监管。随着我国经济制度的不断发展和完善,政府机构对市场监管也更加完善。作为政府监管的主要领导部门,中国证监会对市场监管有着举足轻重的影响,而中国证监会主席作为中国证监会内部的中流砥柱,其一举一动都会直接影响资本市场。国内外很多学者都研究了环境不确定性对微观企业经营行为的影响,作为企业外部经营环境的重要组成部分,监管环境对微观企业的经营行为也有着重大影响。同时,中国证监会的监管不仅是对企业,还针对资本市场中的其他参与者,包括会计师事务所。本文在信息不对称理论和审计保险假说等的基础上,研究了监管的不确定性和审计意见类型的关系,以及产权性质和盈余管理程度对两者的调节作用。数据分析结果表明:(1)在监管不确定性高的情况下,会计师事务所更倾向于出具非标准的无保留审计报告;(2)与国有企业相比,在监管不确定性高的情况下,非国企被出具非标准无保留审计意见的可能性更大;(3)与盈余管理水平低的企业相比,在监管不确定性高的情况下,注册会计师对盈余管理程度高的企业更有可能出具非标准无保留审计意见。本文还探讨了盈余管理方向和监管距离对监管不确定性和审计意见类型关系的影响。为了实证结果的稳健性,本文在替代了审计意见类型的分类方式和安慰剂检验之后,也得到了相同的结果。经过理论分析和实证研究,本文从企业内部管理和外部监督两个方面提出了相关政策建议,指出了本研究的不足和未来需要进一步研究的内容。