房地产税税基评估制度法律问题研究

作     者：王安田 

作者单位：中国政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李美云

授予年度：2022年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：房地产税 税基评估制度 量能课税原则 

摘      要：随着房地产税税制改革试点的逐步推进,房地产税的计价依据成为社会各界关注的重点,然而目前我国现行的根据房产原值计税的征税方式已不适应时代的发展。而房地产税税基的确定是征收房地产税的前提条件,故针对房地产税税基评估的理论研究也能为解决房地产税征收的实务问题提供借鉴。因此,本文在参阅国内外房地产税税基评估相关资料的基础上,围绕房地产税税基评估制度的基本理论、功能分析及实现困境进行研究分析,再结合国外和国内试点城市经验,最后就我国房地产税税基评估制度的完善提出具体建议。本文从房地产税税基评估制度的基本理论入手。通过界定房地产税税基评估制度的相关概念和分析讨论我国房地产税税基评估潜在对象,总结出进行房地产税制设计时可通过分步推进实施的方式:先从产权明晰的商品房入手,再扩大到其他类型产权住房,最后通过对评估主体、评估方式、基本原则进行深入探讨,为下文的理论研究和实践建议做铺垫。目前我国尚存在房地产税功能定位不清等诸多现实问题,这导致房地产税税基评估面临基础依据不清等诸多难题。本文针对房地产税税基评估制度实现的法律和现实困境,探究征税对象模糊、评估主体不明确、税收征管体系不完善、缺乏争议救济途径、税收法定原则缺位等深层次的原因。只有了解我国目前房地产税税基评估制度的进展及困境,才能对症下药提出更具实践性的构建和完善建议。域外很多国家都有完整的房地产税税基评估制度,通过学习和借鉴这些国家的成熟经验,主要包括评估主体、评估方法和争议解决机制,以便进一步了解具有代表性国家及地区的税基评估制度,以期为我国房地产税税基评估制度的建立及完善提供经验及借鉴。在总结我国房地产税税基评估制度目前面临的现实困境的基础上,借鉴域外国家的成熟经验,并立足我国的现实情况,本文提出建立房地产税税基评估制度的基本建议。同时通过制定《房地产税法》,建立税基评估制度、合理税收优惠政策以及外部配套制度,建立房地产税征收及税基评估体系,最后就完善房地产税税基评估争议解决机制结合自己的看法进行分析和评价并给出具体建议。综上,目前我国房地产税税基评估制度构建的现实以及法律问题有很多,需要一一去克服。因此,应严格遵循税收法定原则,将内部制度的完善与外部配套制度的构建相结合。同时在具体的内部制度构建和完善过程中,从不同角度对房地产税整体立法工作做好前期调研,拟定房地产税税基评估相关规范立法草案、制定相关地方性法规及实施细则,以使房地产税税基评估相关法律规范落地实施。在房地产税税基评估制度施行过程中还需要加大税基评估人才培养力度,建立税基评估争议解决机制。