虚开增值税专用发票罪疑难问题研究

作     者：张妍妍 

作者单位：华东政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：吴允锋

授予年度：2022年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030104[法学-刑法学] 

主      题：虚开增值税专用发票罪 代开行为 对开行为 环开行为 变名销售行为 

摘      要：税收环境的安全是一个国家经济稳定的关键,更是社会长治久安的保障。但越来越复杂多变的虚开增值税专用发票行为,严重破坏了我国税收管理制度,影响市场经济发展。《刑法》第二百零五条虽已设立虚开增值税专用发票罪。但法条相对简单的罪状表述方式,并未解决长期以来的理论争议和司法实践中的难题,无法解决新兴的、更为隐蔽的虚开增值税专用发票行为应当如何准确认定的难题。因此,笔者从刑法基本原理及虚开增值税专用发票罪立法内涵出发,对司法实践中最为常见、争议最大的几种虚开行为的性质进行研究,以求厘清特殊虚开行为的内涵和外延。本文总共分成四个章节。第一章主要概述我国增值税制度与虚开增值税专用发票罪的发展过程。首先按照时间介绍我国增值税制度,阐述设立虚开增值税专用发票罪的立法背景。同时对涉增值税犯罪现状进行梳理,发现司法认定不一的重点情况和虚开行为的主要表现形式。第二章主要阐述“代开行为的性质。首先从基本概念入手,区分“代开和“虚开的概念和交叉范围。其次分析“代开出现的原因。再次从理论观点出发,通过有罪论、无罪论以及折衷论三种观点和司法实践案件论述如实代开行为。最终,从以骗取国家税款为目的、侵犯双重法益两个角度系统阐释虚开增值税专用发票罪的认定方法。第三章主要分析“对开“环开行为的性质。从“对开“环开行为的概念和形成原因入手,通过“对开“环开理论观点和司法判例的分析,对“对开“环开行为进行认定。将“对开“环开行为区分为相同金额与不同金额两种情况进行分析。相同金额的“对开“环开,真实交易是必要非充分条件,而具有骗取国家税款的目的是必要且充分条件。不同金额的“对开“环开,差额部分应当认定构成犯罪。第四章主要说明“变名销售行为的性质。介绍“变名销售的概念和主要模式,说明“变名销售形成原因。通过“变名销售理论观点和司法判例的分析,对“变名销售行为进行认定。从如何认定“变名销售虚开行为的主观目的、侵害双重法益、犯罪数额三个方面分别进行分析。本文以真实司法案例入手,梳理出虚开增值税专用发票罪中争议较大的三种虚开行为,并深度研究分析上述三种虚开行为。希望对虚开增值税专用发票罪中虚开行为的定性起到一定理论指导和实际作用。