财政压力、税收努力与企业税负粘性

作     者：孙魁 

作者单位：安徽财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郑洁

授予年度：2023年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税负粘性 税负水平 财政压力 税收努力 

摘      要：企业税负水平是关系社会经济和企业良好运行的重要指标,历年《世界纳税报告》显示,我国的总税收和缴税率较高。为此近年来国家一直在推行一系列的减税降费政策,以期在降低企业税收负担、为企业纾困的同时达到激发企业科技创新活力、稳定经济信心的目的。但随着减税降费政策的不断出台与落实,企业的实际税负压力缓解程度成为学术界关注的热点。基于成本(费用)粘性而提出的税负粘性,为衡量企业税负水平提供了新的思路,税负粘性即企业税收负担随利润上升而上升的幅度要大于企业税负随利润同等程度下降而下降的幅度,税负粘性也成为一种诠释企业税负痛感的新的表现形式。因此本文以税负粘性为主要研究对象,展开对企业税负的相关研究。本文从理论层面着手,对企业税负粘性存在性,以及税负粘性的影响因素进行全面论证。在认为企业存在税负粘性的基础上,对影响企业税负粘性的内外部因素进行理论分析,并结合财政分权下的地方政府财政收支现状,进一步分析财政压力和税收努力对企业税负粘性的影响机理。从政府财政压力的角度考虑,财政分权后,财权上收事权下放在一定程度上加重了地方政府的财政压力,同时近几年各种不稳定因素对社会经济的冲击进一步加重了地方政府的财政失衡程度,地方政府为保证必要的财政支出,不得不加大对税收的征收力度,从而加重了企业的税负粘性;从征税努力的角度考虑,政府为保证财政支出,采取的提高征管强度、加强稽查力度等税收努力手段可能会加重企业的“隐性税收,使企业在减税降费大背景下,名义税负有所下降但是实际税负却依然保持较高的水平,从而导致企业的税负存在粘滞性。因此,本文探究财政压力和税收努力对企业税负粘性的影响显得尤为必要。基于上述理论分析,本文结合31个省级行政单位2007年-2021年15年间财政压力及税收努力现状做出研究假设。并以2007-2021年我国A股市场上市公司税负变化水平为研究对象,通过实证检验企业税负粘性的存在性以及财政压力与税收努力对税负粘性的影响关系,并进行内生性检验、稳健性检验和异质性分析,得出以下结论:首先,从总体上来看我国上市公司普遍存在税负粘性。其次,财政压力大在一定程度上能加重企业税负粘性,而税收努力对企业税负粘性也在存在强化作用。同时,发现税收努力可以作为财政压力的一种手段作用于税负粘性,即税收努力在财政压力和税负粘性之间存在部分中介效应。最后,根据研究结论提出针对性意见,对从政府层面采取措施降低企业税收负担、减轻企业税负痛感具有一定的借鉴意义。