税收优惠、研发投入与企业创新——基于新一代信息技术企业的视角

作     者：迟容正 

作者单位：安徽财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李冬梅

授予年度：2023年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税收优惠 研发投入 创新产出 新一代信息技术企业 

摘      要：“十四五时期,随着科技不断地发展前进,我国人工智能、区块链、云计算等新一代信息技术得到了迅猛发展,在促进我国经济的发展转型中扮演着不可或缺的重要角色,新的产品与新的发展模式纷至沓来,其日益成为促进我国转换发展动力的先导性、支柱性产业。新一代信息技术以其所具有的前瞻性、高创新性和广泛的应用性,正在深度重塑着企业的全新竞争优势,为新一轮产业革命提供着重要支撑,构建着全球经济发展的新格局。与此同时,在全球范围内,企业的研发创新活动也呈现出了一种崭新的发展态势。技术与产业的更迭换代速度愈加迅速。因此在这种背景下,企业加强研发投入就是保证其市场竞争力的关键,如果企业的研发投入没有跟上时代发展的需要,那么企业的研发创新能力必然会落后于同行业的其它企业,进而造成该企业的总体发展水平逐步被落下。与其它产业相比,新一代信息技术产业对研发创新活动的要求更高,对研发投入的研究也更为重视,基于此,政府一般会针对该行业给予特定的税收优惠政策支持,其政策效果值得深入探究。本文研究主要包括以下几方面的内容:首先引入税收调控、技术创新、外部性、信号传递理论,通过这些理论就税收优惠对企业研发投入与创新产出的作用机制进行了阐述说明。其次,从研发投入、创新产出两个方面对新一代信息技术企业进行了发展现状分析,发现新一代信息技术产业整体的研发投入与创新产出动力不足,企业需要提升进行研发创新活动的积极性。接着,本文通过对以往文献与相关资料进行整理,将2016至2021年沪深A股的629家新一代信息技术上市企业作为研究对象,通过构建固定效应模型从综合税收优惠视角出发来检验税收优惠对新一代信息技术企业研发投入与创新产出的影响,在此基础上还单独分析了税率式优惠、研发费用加计扣除这两种具体方式与企业研发投入和创新产出之间的关系。结果表明:(1)税收优惠能够显著促进新一代信息技术企业增加研发投入。(2)税收优惠对新一代信息技术企业的创新产出有显著的正向作用效果。(3)对于新一代信息技术企业而言,税收优惠可以通过增加企业的研发收入进而提升企业的创新产出。(4)本文单独考虑研究的两种税收优惠方式:税率式优惠与研发费用加计扣除,不论是对企业的研发投入还是创新产出,在作用效果上后者均要优于前者。最后本文根据上述研究结论提出了相应的对策建议:一方面政府要加强对企业研发投入的支持力度,重视不同税收优惠手段之间的相互配合,建立相应的政策评价机制,以求达到最好的政策组合效果。另一方面要强化税收优惠政策的指导性和针对性,提高企业对政策的运用效率等。