审计机器人在R会计师事务所函证审计程序中的应用及效果研究

作     者：王建国 

作者单位：东华大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张科静

授予年度：2023年

学科分类：12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 08[工学] 080202[工学-机械电子工程] 0802[工学-机械工程] 

主      题：会计师事务所 函证审计程序 审计机器人 流程自动化 

摘      要：审计是一项独立性的经济监督活动，能够发挥维持资本市场稳定及发展的功能，作为审计行业的主要发生地，会计师事务所鉴证业务对市场的经济活动进行循环往复的检查以及提供背书报告。随着经济的快速发展和社会体系的不断健全，我国公司的数量急剧增加，会计师事务所的数量以及平均业务量都在逐年增大，不少会计师事务所为了占有更多的市场份额、提高自身收入排名及知名度，积极包揽越来越多的审计业务，甚至恶意低价竞争，要求底层审计人员具备更高的审计效率。同时，经济的发展使得我国越来越重视对资本市场的监督，证监会着力把控会计师事务所出示审计报告的质量，加大对审计事故的处罚程度，这对审计的质量又提高了要求，两个方面都在逼迫着审计人员提高自身业务能力，此时审计人员更多通过使用低价劳动力的方式减少自身工作强度。 本文指出，劳动密集的审计行业积极把握现代化技术，释放更多生产力才是发展之趋，在计算机技术领域，机器人流程自动化技术在财务工作中的应用已经存在很多成功的事例，审计人员如果能够利用相关技术形成数字化劳动力来解决自身业务量过多的问题，这也便做到了提高审计效率，在降低自身工作强度的同时，审计人员可以将更多的工作时间放在分析及评估上，从而进一步保证审计质量。在会计师事务所审计工作中，注册会计师需要采用各种审计程序来获得审计证据并保证审计证据的充分性和适当性，其中函证程序是一项耗时长、流程多又十分重要的审计程序，同时证监会对会计师事务所实施函证审计程序的情况越来越重视，根据其近些年公布的处罚公告，因函证程序问题而被认定审计不当的事例不在少数。 本文通过将机器人流程自动化技术应用于优化传统函证审计程序，旨在提高函证程序的效率和质量。但关于审计工作应用机器人流程自动化技术的研究目前大部分还处于理论以及设想阶段，本文从审计工作的实务角度出发，对如何利用机器人流程自动化技术进行函证审计程序的流程优化进行案例分析、程序开发、应用实践，首先对R会计师事务所传统函证程序进行分解，之后结合机器人流程自动化技术的特点指出利用 RPA 技术优化函证审计程序流程的可行性，并在RPA 平台上开发出能够帮助审计人员快速完成函证程序的自动化流程，再通过量化对比采用审计机器人前后，相关函证程序需要耗用的工作时间以及函证程序的质量，分析使用 RPA 技术优化函证审计程序流程的效果，最后根据函证程序中的审计机器人的开发、应用及效果，提出关于在审计实务中如何进一步应用 RPA 技术优化工作流程的建议。希望通过本文的研究，能够为会计师事务所如何利用RPA技术优化函证程序工作流程提供一些建议和参考，同时也希望现代信息化技术能够更好地融入审计行业。