审计失败中注册会计师审计责任界定研究——以大信审计五洋建设为例

作     者：幸子逸 

作者单位：云南财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：沈娅莉

授予年度：2023年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：注册会计师 审计失败 审计责任 责任界定 

摘      要：随着我国资本市场的快速发展,上市公司财务报告舞弊案件频发,在给资本市场带来恶劣影响的同时,也显露出我国审计质量仍有待提高的问题。在此背景下,理论界与实务界都在呼吁对审计机构从严监管,加大处罚力度,压实中介机构责任,以保障资本市场投资者的合法权益。2020年3月1日正式实施的新《证券法》第五十六条增加了关于会计师事务所及其工作人员若在工作中虚假陈述,则应当承担民事赔偿责任的规定;2021年10月18日,财政部发布的《中华人民共和国注册会计师法修订草案(征求意见稿)》拟与证券法罚则相衔接,加大对执业质量问题的处罚力度,在此严监管的背景下,注册会计师面对的惩戒加重。会计师事务所承担连带赔偿责任在业界引发大规模争论,受到社会各界关注,争议的焦点也主要集中在审计责任的界定方面。面对趋严的监管倾向,为了将注册会计师审计责任承担限制在合理的范围内,促进注册会计师行业良性发展,探寻合理界定注册会计师审计责任的方法显得尤为重要。本文在对国内外相关文献进行梳理后,以审计期望差距理论、“深口袋理论与侵权行为理论基础,探讨审计责任界定的理论与方法,并构建了审计法律责任界定矩阵图,为审计责任界定司法实践提供建议。在进一步分析研究过程中,通过观测近年来监管方对审计责任界定趋势,把握监管趋势与其想要达到的监管效果,并识别审计责任界定中存在的问题。基于上述理论与现实基础,本文进一步以大信会计师事务所审计五洋建设审计失败案为例,分析注册会计师在审计失败中责任承担的争议点,分析其审计程序的合理性,发现我国注册会计师审计责任界定尚且存在勤勉尽责内涵与标准不明确、注册会计师职责边界不清晰等问题,并据此提出以下建议:对于注册会计师层面,会计师事务所要建立健全审计质量控制体系,注册会计师要强化法律责任风险防范意识;对于监管层面,应当通过执法、司法实践尽快厘清勤勉尽责的内涵与标准、明确注册会计师职责边界、构建过错认定细分标准;对于法律法规中存在的矛盾,应当统筹对相关法律进行修订,并构建行政与民事并重的监管体系。本文采用案例研究法对注册会计师审计责任的合理界定进行研究,在一定程度上丰富了合理界定和科学规范我国注册会计师的审计责任的方法,有助于注册会计师降低审计风险和提高审计质量,避免或减少不必要的法律诉讼,促进我国注册会计师行业的良性运转。对注册会计师审计责任界定相关因素的研究,也可以为司法机关合理界定注册会计师审计责任提供依据。