G区小微企业税收优惠政策执行效果评估研究

作     者：李燕燕 

作者单位：中南财经政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：苏忠林;张福军

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1203[管理学-农林经济管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：小微企业 税收优惠 史密斯模型 绩效评估指标 

摘      要：小微企业作为灵活的市场主体,提供了大量的工作岗位,据中科院调查,我国小微企业总数已超过四千四百多万户,支撑了全国80%以上的岗位就业,是重要经济组成部分。新冠肺炎疫情以前,由于国际和国内复杂的经济形势,中国经济本身就处于“L型下滑状态。新冠肺炎疫情后,小微企业更是受到很大冲击,企业发展是筚路蓝缕,举步维艰。2020年、2021年国家在不断推出扶持小微企业的政策和措施,尤其是在减费降税方面实施了很多措施,通过实施优惠政策助力持续健康发展,为其添动能,亦是支持我国经济稳定发展的关键之举。虽然我国出台了减税降费的税收政策,是否真正为企业的发展提供强力支撑,能否落到实处,是否为企业发展注入一针强心剂,这是本文要研究和探讨的关键,通过对税收优惠政策的执行效果进行分析,并思考行之有效的解决措施,提升政策执行效果,保障小微企业健康持续发展。本文首先运用文献研究法,梳理小微企业、公共政策绩效评估和税收优惠政策的国内外文献,详细阐述了小微企业、税收优惠政策、公共政策绩效评估的概念以及史密斯政策执行模型并对其进行适用性分析。其次,采用问卷调查法和访谈法对G区正在实施的专门面向小微企业税收优惠政策的执行机关G区税务局和目标群体部分小微企业进行实地调研,并基于公共政策绩效评估的视角,采用德尔菲法构建了G区小微企业税收优惠政策执行效果的评估指标体系,并对其指标赋予权重,使得测评结果可量化。最终,将评估结果与实地调查问卷和访谈内容相结合,借助史密斯政策执行模型,对G区正在实施的小微企业税收优惠政策执行效果开展绩效评估,找出政策执行过程中存在的问题并提出改进措施。G区小微企业税收优惠政策执行效果的评估结果为较好,但是基于实地调研资料及评估结果发现,税收优惠政策本身缺乏系统性,基层税务机关政策的执行过程中,存在机构配置不合理、人力资源配置错位、信息沟通不畅、小微企业税收遵从度不强、纳税人素质有待提升、政策宣传流于形式、平台建设不够完善等问题,针对上述症结,笔者提出优化税收优惠政策执行效果的建议主要包含以下方面:完善税收优惠政策体系、优化机构资源配置、完善网上办税功能、提升税务干部综合素质;增强小微企业获得感、提升小微企业政策参与度、强化监督检查;加强税收宣传力度、推进税收共治。