家族企业审计风险识别与应对研究——以康美药业为例

作     者：袁宁 

作者单位：中央财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：袁淳

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：家族企业 审计风险 风险识别 风险应对 

摘      要：无论在国内市场还是国外市场,家族企业均占据重要位置,然而,近几年来,国外美国安然等一些著名大型家族企业接连出现造假丑闻,国内对于企业造假的处罚公告中也屡见家族企业的身影,如康美药业、绿大地、国药科技、康得新和金亚科技等企业,这严重伤害了国内外投资者群体的利益,打击了他们的投资信心,同时也消磨了他们对审计师的信任。本文拟对家族企业的审计风险识别与应对展开研究,帮助审计人员在实务中更好侦察出被审计单位的问题。本文首先对2012-2021十年间320家上市家族企业共490份财务处罚公告进行统计后发现,家族企业在关联方关系及关联方交易、收入确认和股东大会、董事会及监事会的设置与运行三个方面违规频率最高。在案例分析部分,本文选用康美药业作为研究对象,其控制家族为马氏家族。在财务报表层次重大错报风险方面,本文从舞弊三要素入手,结合康美药业的家族权力和家族行为进行分析,发现其舞弊可能性较高。在认定层次重大错报风险方面,本文发现康美药业在关联方关系及关联方交易方面存在较高的审计风险,此外,通过利用分析程序能够发现康美药业在货币资金、存货、利润等方面存在异常情况,具有一定的审计风险。在检查风险方面,审计人员需提升专业胜任能力,保持职业怀疑,着重关注审计证据获取、函证程序执行、关联方关系及关联方交易识别和连续审计执行等方面。根据整体分析结果,本文对家族企业审计风险识别及应对提出如下建议:深入了解家族企业家族整体状况;充分利用分析程序识别异常数据;拓展证据搜集渠道并进行多方比对;注重审查家族关联方关系及交易;提高函证程序的规范性和重视度;连续审计中保持独立性与警惕性。望本文的研究成果能够对审计实务有所帮助,以降低家族企业的审计风险。