国家审计对地方公共支出效率的影响研究

作     者：朱云香 

作者单位：南京财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：黄建元

授予年度：2022年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：国家审计 公共支出效率 DEA-Malmquist Tobit模型 

摘      要：公共财政支出是政府履行职能并满足社会公共需要的一种重要支出。公共财政支出的规模可以体现一个国家的经济实力。而在既定的规模下,如何高效使用财政资金,提高地方公共财政支出效率,进而提升人民幸福感,理应受到学术界的关注。为了响应“十四五时期确立的新目标新要求,提高国家治理效能,保障财政资金的合理使用并提高使用效率显得尤为重要。国家审计作为国家监督体系中的一部分,在促进地方公共支出效率方面理应扮演重要角色。然而,根据近十来年的历史数据研究发现,在审计监督下,揭示出来的财政收支违规问题并未减少,反而呈现波动上升趋势。“屡审屡犯现象引人深思,国家审计究竟能否促进地方公共支出效率,国家审计影响地方公共支出效率的具体路径又是怎样的,这些问题值得探讨。目前,公共支出效率问题在全球范围内已经引起了政策制定者和研究者的广泛关注,但研究国家审计如何影响地方公共支出效率的文献并不多。本文在借鉴相关文献的基础上,将理论与实证相结合,探究国家审计与地方公共支出效率的关系与影响路径。本文具体的研究思路如下:首先,借助已有文献对国家审计与地方公共支出效率进行理论分析,包括背景分析、文献综述以及相关的理论基础。其次,对我国审计和地方公共支出进行现状分析。对国家审计的分析主要是针对其发展脉络和演变过程进行梳理。对公共支出的现状分析,则是基于2007-2020年的数据,借助图表分别对公共支出规模、公共支出结构和公共支出效率进行详细分析。其中,地方公共支出效率是利用数据包络分析(DEA)中基于投入导向的DEAMalmquist指数模型测算出来的。然后,以测算出来的公共支出效率值为被解释变量。用审计揭示、处理处罚和预防功能三者来共同衡量国家审计,以此作为核心解释变量。在借鉴已有文献基础上选取7个控制变量,基于2008-2018年的面板数据(国家审计滞后一期),构建Tobit模型进行实证检验并分析。最后,基于理论分析和实证检验,得出结论并提出对策建议。通过分析,本文得出以下研究结论:(1)国家审计单独发挥某一功能对公共支出效率影响有限;(2)国家审计通过揭示和处理处罚功能共同发挥威慑效应,可以对地方公共支出效率产生积极影响;(3)国家审计通过揭示、处理处罚和预防功能共同发挥综合效应可以提升地方公共支出效率。基于以上得出的结论,本文提出相应的对策建议:(1)地方审计机关应提高审计效率;(2)应提高地方审计机关的权威性;(3)应建立科学审计预警机制;(4)应加强国家审计机关的能力建设;(5)加强国家监督体系内的合作。通过以上对策建议,希望能够对未来促进国家审计功能的有效发挥以及提升地方公共支出效率具有一定的借鉴意义。