钻石理论下影视上市公司财务舞弊动因研究——以北京京西文化旅游股份有限公司为例

作     者：苗苗 

作者单位：山西师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：鲍杰;温强

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 13[艺术学] 1303[艺术学-戏剧与影视学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：北京京西文旅 财务舞弊 舞弊动因 舞弊治理 

摘      要：随着经济不断发展,大量公司涌入证券市场,但近年来獐子岛、康美药业、瑞幸咖啡等多家上市公司被曝出存在财务舞弊,由此看出目前中国上市公司内部管理不完备,证券市场发展机制还存在缺陷,监管体系也有待进一步改善。因此对上市公司财务舞弊进行研究具有一定意义与价值。北京京西文化旅游股份有限公司于2021年8月27日被曝光实施财务舞弊,因案件涉及影视行业知名演员且造假金额大,引起社会广泛关注。本文以北京京西文旅为研究对象,着眼于影视行业,探究该案例公司实施舞弊的方式、动因以寻找防范治理舞弊的对策。首先本文对众多学者关于财务舞弊的主要研究内容进行整理,梳理了舞弊领域主要研究成果。其次本文选取舞弊钻石理论对北京京西文旅的舞弊动因进行深入探究,从压力、机会、自我合理化借口和造假者能力四个维度进行分析并发现:北京京西文旅在行业环境不利的背景下,具有资金短缺和业绩压力的造假动机;公司内部经营管理混乱、内部控制失效、审计机构未尽勤勉责任等内外部因素为舞弊提供了机会;管理层道德素质有待提高,责任意识的缺位为造假行为提供合理化借口;同时造假者本身专业学历背景、内心过度自信以及高度集权的能力也提供了造假契机,四方因素共同作用下引起本次舞弊事件的发生。最后文章在钻石理论的框架下,基于影视行业提出具有针对性的解决方法。经探究本文认为当影视上市公司具备压力、机会、借口以及造假者具备造假能力四方面因素时,财务舞弊行为发生的可能性较大。而要最大程度降低舞弊发生可能性需要企业自身、高管、监管部门以及社会等多方力量一起发力,在事前、事中、事后都形成完备的管理机制与监督系统,才能有效遏制财务造假行为,维持证券市场的有序运行。