医药企业科创板IPO审计风险研究——以晶云药物为例

作     者：吴晗琪 

作者单位：北京交通大学 

学位级别：硕士

导师姓名：肖翔

授予年度：2022年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：科创板 医药企业 IPO审计 审计风险 

摘      要：2019年科创板的成功创立,突破了主板和中小板等其他板块对盈利的限制,重点支持高新技术企业,实行注册制,以发行人信息披露为核心,上交所主要采用问询方式进行审核,其以特有的包容性吸引了很多科创型企业,特别是医药行业的企业表现出强烈的上市动机。但由于近几年医药行业内财务造假以及审计失败现象频繁发生,新冠疫情的爆发让更多投资人的目光聚焦于医药企业,行业的风险增大,进一步提高了公众对于审计报告质量的要求。但是科创板的包容性强也导致上市门槛偏低,率先实行注册制也伴随着相关政策和监管机制不够完善,加之医药类科创企业面临着复杂的内外部环境以及自身高风险和重研发轻治理的特性,经营风险难以把控。为了做好资本市场的“守门员,注册会计师应当在承接医药企业在科创板IPO项目时保持警觉,及时对审计工作做好正确的风险识别与防范措施。因为科创板属于近两年设立的新兴板块,所以目前学者们关于科创板的研究还是主要关注于对整体审计风险的研究,特别是没有就某一特定行业的科创企业做过针对性的审计风险分析。本文立足于医药行业内的科创型企业,选择苏州晶云药物科技股份有限公司为案例对象,晶云药物在申请科创板IPO过程中前后经历了4轮问询,最后还是以失败告终。通过研究发现,在医药企业科创板IPO的审计过程中,注册会计师面临的审计风险主要来源于重大错报风险和检查风险两方面,前者主要包括财务报表层次存在的管理层舞弊风险、内部控制风险、可持续经营能力风险以及认定层次的长期股权投资减值风险、收入和研发费用的确认风险,后者则主要受注册会计师缺乏医药企业相关的专业知识、职业严谨性不够以及会计师事务所支持体系不完善等因素的影响。同时,针对重大错报风险提出可以通过加强了解医药科创企业的内部控制机制和公司治理结构、关注申请科创板IPO时的外部环境、重视可持续能力的评估以及加强对关键财务指标的审计等措施进行有效防范;针对检查风险提出可以通过完善会计师事务所人才聘用和培养制度、结合医药科创型企业特点制定审计方案、重视提高科创板IPO审计人员的谨慎性,以及加强事务所的信息化建设等措施进行控制和防范。论文的创新点和研究意义在于:就现有对科创板整体审计风险的研究基础上做了更加具体的研究。本文针对于特定的医药行业企业在科创板申请IPO时注册会计师面临的审计风险进行研究,将审计风险与医药企业的特点相联系,针对性地分析影响因素,并提出相应的防范对策。