河北省衡水市冀州区自然人纳税信用管理研究

作     者：杨文 

作者单位：河北大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李克桥

授予年度：2022年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：自然人 纳税信用 信用管理 

摘      要：随着社会经济发展,文明程度提高,社会信用建设越来越为人们所重视。特别是近年来,国家多措并举,不断推动社会信用体系建设向纵深发展,纳税信用作为我国信用体系建设中的重要组成部分,在提升纳税遵从、降低征管成本、保障组织收入等方面起到了至关重要的作用。当前,我国纳税信用建设主要着眼于企业方面,而在自然人纳税信用方面关注甚少,这就导致了自然人缺少制度约束,逃避缴纳税款现象频出。众多明星接二连三地狂补数亿税款的消息更是引发大众一片哗然,自然人纳税失信问题成了人们热议的话题。为改变这种状况,在个税改革之际,国家出台了《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》。该文件对个人所得税纳税信用管理进行了总领概括,指出了将对个税申报实行信用承诺制,并将建立联合惩戒与信用修复机制。虽然该文件为自然人纳税信用管理引领了方向,但由于配套措施不齐全,在基层实际执行操作时仍存在一定困难。而且自然人涉及到的税种并非仅有个人所得税,仅依赖个人所得税而评判自然人纳税信用亦有失偏颇。因此,急需建立基层适用的配套措施,完善自然人纳税信用体系的建设。本文从工作实际出发,以衡水市冀州区作为研究对象,首先通过概述自然人纳税信用管理的相关概念、阐述新公共服务理论、税收遵从理论、公共选择理论等相关理论,为进一步深入研究奠定理论基础。然后对冀州区自然人纳税信用的现状进行介绍,通过问卷调查的方式对冀州区自然人、税务机关、涉税专业服务机构三方对于自然人管理及纳税信用的态度进行调查,并根据工作实际中产生的数据进行分析,得出当前该区税务机关在自然人纳税信用管理中取得的成效。接着,通过分析问卷调查结果,结合工作实际,得出该区在自然人纳税信用管理上存在的问题,并剖析其原因。最后,提出健全自然人纳税信用评价制度、建立自然人纳税信用评价指标、强化自然人纳税信用结果应用、提高自然人纳税信用管理水平、完善自然人纳税信用管理配套措施等建议。在建议中对自然人纳税信用管理指标进行了设计,并提出了包括税校合作、网格化管理、学习加分、利用“名人效应等较为具体的加强自然人纳税信用管理的解决方案。