企业寻租行为对盈余管理的影响研究

作     者：崔丽华 

作者单位：济南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：乐菲菲

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：企业寻租 应计盈余管理 真实盈余管理 审计监督 

摘      要：寻租行为作为企业获取发展资源的有效手段,主要是指企业通过游说、贿赂、腐败等方式与政府建立联系的非生产性获得。这作为一种不合规的手段,促使企业滋生了盈余管理的想法,主要包括应计盈余管理和真实盈余管理。目前关于寻租与盈余管理关系的研究,已成为学术界热议的话题。梳理国内外研究可以发现,部分学者认为企业寻租与盈余管理呈正相关关系,但有的学者却持相反观点,所以本文尝试运用超额管理费用衡量企业寻租行为,并将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理,分析企业寻租行为对盈余管理的影响。本文以2015-2019年沪深A股上市公司数据为样本,采用超额管理费用对寻租进行衡量,分别采用修正的Jones模型和Roychowdhury模型衡量应计盈余管理和真实盈余管理,实证研究企业寻租行为对盈余管理的影响。结果发现:企业寻租行为与应计盈余管理和真实盈余管理均呈现显著的正向相关关系,而且这一结果在国有企业与民营企业中均适用;另外,审计监督可以显著抑制寻租与应计盈余管理的正相关关系,即审计监督水平越高,寻租与应计盈余管理的正相关关系越弱,但这一作用在寻租与真实盈余管理中并不显著。针对研究结论,本文提出了几点针对性建议。首先,政府要完善官员管理制度,注重正确引导企业对政府“角色的把握,建立引导机制和咨询体系,帮助企业正确把控政策,鼓励民众进行监督,提高信息透明度,而企业要专注提高自身创新实力,完善治理体系。其次,政府在进行资源配置的过程中,要注重对经济资源的合理和公平配置,不以性质而区别对待,而应该以企业综合实力为考核标准,同时国有企业与民营企业要根据自身性质制定不同的策略来提高公司治理水平。最后,充分发挥审计机构在这一关系中的关键作用,细化对会计信息的审计程序,加强对相关财务数据的审查,建立企业交易过程记录册,完整的记录交易事项,并对违规行为进行惩处和限改。本文研究结论有利于拓展寻租行为与盈余管理研究的范围,深入分析企业寻租行为的动机以及所造成的经济后果,对如何降低企业寻租的可能性以及更好地审查和规范企业盈余管理行为具有一定的参考价值,同时为如何提高公司治理水平具有启示意义。