新政府会计制度下JY日报社内部控制研究

作     者：吴越星 

作者单位：新疆农业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郑杰;李思桐

授予年度：2022年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 050301[文学-新闻学] 05[文学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 0503[文学-新闻传播学] 

主      题：新政府会计制度 内部控制 行政事业单位 

摘      要：2019年1月1日,出台新政府会计制度之后,行政事业单位实行财务会计核算与预算会计核算并行的双核算体系,需实现收付实现制与权责发生制并行的双制度的相互衔接,在很大程度上保障了行政事业单位的有效运行,但是两者由于程序和方法差别较大,两种核算体系仍处于一个互相适应调整的过程,也使行政事业单位内部控制产生新的挑战或问题。因此在新政府会计制度执行之后,对行政事业单位内部控制产生的新问题进行研究并提出针对性的改进措施,具有重要的现实意义。本文以JY日报社为个案研究对象,依据COSO内部控制五要素框架及17条准则,采用比较分析法,从单位层面及业务层面分析新旧会计制度下JY日报社内部控制的差异点,识别执行新会计制度以后单位层面及业务层面新增的内部控制点。在此基础上,尝试运用COSO内部控制框架及五要素原理,结合识别的新增控制点构建JY日报社内部控制评价指标,根据调查问卷数据和专家打分情况,运用层次分析法和模糊综合评价法对执行新会计制度之后的JY日报社内部控制状况进行定量分析与评价。评价结果发现:JY日报社单位层面总体处于偏一般水平,业务层面的指标评分值总体处于较差水平。在上述评价结果基础上,综合实地调查走访,笔者发现JY日报社在内部控制方面存在以下问题,单位层面的问题主要有:信息沟通系统不完善、风险评估体系不完善等。业务活动层面的问题主要有:预算业务绩效评价不全面、采购业务监督不到位、收支业务的资金收付存在违规情况、关键资产的管理不规范等。根据这些问题,本文提出了一些具有针对性、可操作性的改进措施。单位层面的改进措施有:建立整套完善的信息系统、建立完善的风险评估和应对体系等。业务层面的改进措施有:完善预算绩效评价和预算执行分析等体系建设、填制《资金平衡表》、建立具体的采购监督制度、加强对收支业务的监督力度和惩戒力度、完善货币资金与固定资产的管理制度等。