PPP模式下基础设施建设项目审计研究 ——以T市地下综合管廊项目为例

作     者：褚怡 

作者单位：南京审计大学 

学位级别：硕士

导师姓名：和秀星

授予年度：2020年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：PPP模式 基础设施建设项目 政府审计 

摘      要：在经济发展初期,我国基础设施建设项目均由国有企业或地方政府主导,而且真正落地的项目数量较少,因此,项目的资金来源大多以财政支出为主。随着我国经济发展进入“新常态,财税体制改革、土地制度改革、城镇化改革深入推进,城镇对基础设施的需求日益增加,而财政资金供给能力有限,二者之间的缺口不断扩大。为缩小这一缺口,地方政府举债融资,但同时也增加了自身的债务风险。由此便催生了PPP模式——Public-Private Partnership,一种公私合营模式。该模式鼓励社会资本积极参与、充分发挥高水平运营能力,形成良好的合作共享机制,促进公共服务提质增效。不同于传统的基础设施建设项目,PPP模式下基础设施建设项目涉及不同的利益群体,具有多渠道的资金来源和漫长的项目生命周期。PPP模式带来的改变对传统基础设施建设项目审计提出了全新的要求和挑战。PPP模式下基础设施建设项目审计是否继续将维护政府利益作为审计的单一目标,是否适用传统的竣工结算审计、财务审计和造价审计,是否需要对项目进行全过程跟踪审计,这些都是当下亟需解决的问题。因此,研究PPP模式下基础设施建设项目审计的开展现状和存在的问题,探寻该模式下的审计目标、审计方法和审计重点内容具有必要性和迫切性。首先,本文阐述了PPP模式下基础设施建设项目审计相关概念和理论基础。其次,基于财政部PPP项目库和本文设计的问卷调查,从审计法律环境、审计主体、审计客体、审计目标、审计方法以及审计重点环节几个方面分析目前PPP模式下基础设施建设项目审计的开展现状,以及存在的问题。接着,通过PPP模式下T市地下综合管廊建设项目的案例,阐明审计实践过程中出现问题的具体表现。最后,针对问卷分析和实际案例中的问题提出可行的、有针对性的审计优化建议。在审计法律环境方面,完善现行法律法规,统一PPP模式下基础设施建设项目审计范围和标准;在审计主体方面,长短期培养相结合,丰富与PPP模式相关的审计专家库储备;在审计客体方面,构建跨部门协同作业的PPP审计工作小组,整合审计资源;在审计目标方面,重塑审计目标,合理兼顾项目的各个利益相关者;在审计方法及重点环节方面,重点把握项目一头一尾,明确关键介入节点。