审计意见购买 ——以康得新为例

作     者：林晓琪 

作者单位：厦门大学 

学位级别：硕士

导师姓名：任春艳

授予年度：2020年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：审计意见购买 异常审计费用 审计任期 

摘      要：审计意见购买是指上市公司寻求审计师出具支持满足自身需求的会计处理的结论,因审计委托关系的失衡,这可以通过变更审计师或提高审计费用实现。审计意见购买的实现直接影响证券市场会计信息的真实性,关系到上市公司所有者的权益及市场秩序的维护。审计意见购买行为一方面会使公众质疑注册会计师的独立性,拉大审计期望差距、削弱审计职能,使审计难以在资本市场发挥其应有的作用;另一方面,购买行为的结果会误导市场投资者,减弱资本市场资源配置的效果。本文沿着审计意见购买的动机、行为、案例分析、治理这一思路展开。首先,在经济人的假设前提下,运用委托代理理论、交易费用理论等对证券市场上影响审计意见购买的因素进行分析。然后以康得新对瑞华会计师事务所进行审计意见购买事件作为研究案例,结合其上市后历年财务报表、证监会的处罚等信息加以分析。本文进一步利用审计模型估计康得新2013-2019年审计费用,将其计算结果与实际费用对比分析异常审计费用。为增强模型的说服力,本文选取同会计师事务所且同行业的对照企业,验证康得新的实际审计收费是存在异常的。通过对事件双方的各项分析,得出康得新通过高额的审计费用和长时间的审计任期对瑞华会计师事务所成功进行了审计意见购买。最后,从审计的需求方、供给方和监管方的角度分别提出建议,本文认为通过建立企业激励制度、加强事务所分所质控、改革审计委托模式等能有效抑制审计意见购买行为的发生。