审计全覆盖背景下部门预算执行审计问题分析及对策研究——以X区部门预算执行审计为例

作     者：陈芬芬 

作者单位：江西财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：周冬华

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：审计全覆盖 预算执行 部门预算执行审计 

摘      要：审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,在推进国家治理体系和治理能力现代化中发挥着积极作用。部门预算执行审计作为国家审计的重要组成部分,在促进完善政府预算管理、加速预算管理改革、促进法治建设和国家治理方面发挥了重要作用。在当前国际环境日趋复杂、我国经济转向高质量发展阶段、各领域改革不断深化的背景下,努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系被提出。因而,对部门预算执行审计的要求也不断提高。在审计全覆盖的背景下,本文在已有文献和公共财政理论、受托责任理论、免疫系统理论的基础上,以X区部门预算执行审计为例,综合运用文献研究法和案例分析法,研究分析X区审计局实施部门预算执行审计全覆盖的成效及问题,探讨基层审计机关如何优化部门预算执行审计全覆盖的实施路径。研究发现,X区审计局利用大数据分析技术,在2019和2020年度部门预算执行审计中,实现了全区所有预算单位数据分析全覆盖,提高审计效率,促进各单位强化预算约束、严肃财经法纪,充分发挥了审计的建设性作用。但经过分析X区2019年度部门预算执行审计全覆盖的审计准备阶段、实施阶段、终结阶段的具体情况,发现还存在着审计力量与全覆盖要求不匹配、审计项目组织方式统筹不充分、审计实施方案指导性不强、审计信息化技术手段运用不足、全覆盖广度和深度难以兼顾、部门预算执行绩效方面关注较少、全覆盖背景下审计风险防范措施缺乏、被审计单位整改成效不明显、审计成果运用不充分等问题。进一步研究发现,导致这些问题的原因是多方面的,如审计队伍建设有待加强、审计项目组织方式统筹管理有待加强、审计信息化技术水平有待提高、部门预算执行审计全覆盖工作机制不完善、审计整改监督力度不足等。针对目前X区部门预算执行审计存在的问题,结合原因分析和X区审计工作具体情况,提出以下对策建议:一要全方位增强审计力量,培养复合型审计人才、充分利用内部审计力量、有效利用社会审计力量;二要加强审计项目审计组织方式统筹管理,强化审计项目计划管理、优化审计机关内部资源配置、建立现场与非现场审计协同机制;三要提升大数据审计能力,加强大数据审计制度建设、强化电子数据归集整理、提高审计数据分析质量;四要健全部门预算执行审计全覆盖工作机制,规范审计实施方案编制工作、制定大数据分析工作方案、强化部门预算执行绩效审计、健全审计质量控制制度、建立审计成果运用长效机制;五要健全审计整改内外部监督机制,健全审计机关监督整改制度、健全审计整改协作联动机制。