我国制造业企业税负对技术创新的影响研究

作     者：桑爱静 

作者单位：天津财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李颖

授予年度：2021年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：制造业 税收负担 技术创新 

摘      要：党的十八大以来,以全面“营改增为代表的减税降费政策相继出台,其根本目的之一就在于降低市场微观主体的税负,激发其创新活力,实现经济的高质量转型发展。据中国工程院《2020中国制造强国发展指数报告》的相关数据表明,作为我国工业基础的制造业核心竞争力仍未迈入“制造强国第二阵列,高质量转型发展之路任重道远。提升核心竞争力的关键在于技术创新,而税收负担的高低又是企业研发新产品与新技术必须考虑的重要因素之一,因此,在当前减税降负的大背景下,研究制造业企业税负对技术创新的影响就具有重要的意义。本文首先对税收负担、技术创新的概念及其衡量标准进行了界定,并重点分析了企业税负对技术创新的影响机制。其次,系统梳理分析了我国制造业企业的税收负担及其技术创新现状,为后面的实证分析以及为激发制造业企业创新活力提出切实可行的政策建议打基础。随后,对制造业企业税收负担与技术创新之间的关系进行了实证分析。主要分为两部分内容,第一部分是税收负担对制造业企业技术创新的面板数据分析,第二部分是在第一部分分析的基础之上,进一步探究了不同类型的企业税负对技术创新是否存在异质性。实证分析结果表明企业税负对于技术创新投入和产出均产生了显著的抑制作用,且总税负、流转税税负和所得税税负对企业技术创新的影响力度依次递减;在异质性分析方面,流转税税负对于不同规模和产权企业的影响也表现出了差异。最后本文在总结分析实证研究结果的基础上,为激发制造业企业技术创新活力提出了完善税制结构、优化增值税税制设计等政策建议。