企业捐赠对税收规避的影响研究 ——基于四大异质环境的讨论

作     者：彭博 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：孙红霞

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1204[管理学-公共管理] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：企业捐赠 税收规避 异质环境 

摘      要：近年来,我国政府持续引导、鼓励慈善事业的发展,并高度重视慈善捐赠的第三次分配功能。在国家的大力倡导以及中华传统美德的熏陶下,我国慈善事业迅速发展。企业捐赠作为助力我国慈善事业的重要力量,其承担的社会责任不容小觑。但企业本身毕竟属于理性经济人,它从事慈善捐赠活动的同时势必会在经济利益和社会利益、利润目标与额外成本之间进行权衡,至少确保慈善捐赠行为不会对企业利润构成冲突。因此,现实中,政府资源倾斜、良好社会声誉,甚至是税收规避等都可能是企业捐赠行为的动机考量。为此,研究政府监管、市场监督、企业治理等内外部异质环境下,企业捐赠行为的影响机制,尤其与税收规避之间的关系,将具有重要的现实意义。基于此,本文在回顾国内和国际相关研究成果基础上,重点探讨了企业捐赠行为的税收规避效应。首先,从理论规范分析入手,对“企业捐赠和“税收规避进行概念定义,并重点分析了企业捐赠行为产生税收规避效应的理论机制,以及异质环境下企业捐赠对税收规避的作用机理。其次,在实证研究过程中,一是调查分析了沪深上市及主要在港上市内地企业的慈善捐赠规模、捐赠结构以及行业分布情况,及沪深A股上市公司的企业税收规避现状。从中发现,企业在捐赠行业和规模方面具有“两极分化的特点,同时企业的税收规避行为更为普遍,税收规避程度逐渐加大。二是统计了从2010年到2019年期间的沪深A股上市公司的相关数据,采用双向固定效应模型、DID双重差分法,按照高低分组,将政府税收征管强度、媒体关注度、外部审计质量和企业社会责任信息披露等四大异质环境变量予以分组,依次验证了四大异质环境下企业捐赠与税收规避之间的关系。得出以下研究结果:（1）企业捐赠对税收规避具有正向影响。捐赠水平越高,其税收规避效应越强。（2）异质环境下,企业捐赠对税收规避的影响有所改变。企业所处地区税收征管强度越强、受到的媒体关注越多、社会责任信息披露程度越高,捐赠对企业税收规避程度的正向影响效应越强;而企业审计质量越高,捐赠对企业税收规避的抑制效应越强。最后,结合我国当前法制环境和市场环境,根据实证研究结果,提出了抑制企业“以捐赠之名,行避税之实的对策建议。比如,完善与企业慈善捐赠有关的法律法规,让执法部门能够有法可依;积极利用媒体、审计对企业监督作用的同时加强对这两类行业的监管;制订统一的企业信息披露制度和考核标准等,以期为引导企业社会责任步入正轨、减少国家税收收入流失提供思路和建议。