减税降费政策对中小企业吸纳就业的效应研究

作     者：柳祎明 

作者单位：贵州财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨杨

授予年度：2022年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1203[管理学-农林经济管理] 020207[经济学-劳动经济学] 1202[管理学-工商管理] 0201[经济学-理论经济学] 020106[经济学-人口、资源与环境经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：中小企业 减税降费政策 税费负担 就业 

摘      要：就业是民生之本,关乎民生福祉和社会稳定,也是各国政府密切关注的问题。我国人口总量大,虽然老龄化问题导致劳动人口数量有所下降,但近年来随着我国经济增速放缓以及新冠肺炎疫情的冲击,我国就业压力依然不容小视。“稳就业作为民生工作的重中之重,我国在2019年政府工作报告中首次将就业优先提高到宏观政策层面,税收政策是国家进行宏观经济调控的重要方式,对促进就业方面有着不可替代的重要作用。企业是就业岗位最重要的提供者,当前智能化趋势越来越强,大型企业在生产制造中的自动化水平越来越高,生产效率越来越高,但对解决就业、吸纳劳动力的效果却逐渐变小;中小企业数量庞大、分布广泛,在解决就业问题方面具有天然强大的优势和能力,我国中小企业经过近年来的迅猛发展,截止目前已经解决了全国80%以上的城镇劳动力岗位问题,能有效缓解我国就业压力。因此国家通过鼓励中小企业发展扩大市场劳动需求是当前解决就业问题的有效方式。本文将聚焦于我国的减税降费政策和中小企业就业吸纳效应两者间的关系,首先对国内外文献进行梳理和总结,并研究了相关理论基础,其次梳理分析了我国近十年来的减税降费政策以及中小企业发展状况和就业现状。在实证部分本文选取了深交所上市中小企业2008—2019年间的企业数据,通过多元线性回归、路径检验以及异质性分析对我国减税降费政策对中小企业就业吸纳效应的影响进行了研究。研究结果表明:（1）企业税费负担与企业就业吸纳效应之间存在显著负相关关系,说明推行减税降费政策可以降低企业税负从而增强企业吸收就业能力。（2）企业税费负担可以通过现金流和融资约束影响企业就业吸纳。（3）减税降费政策对提高中小企业吸收就业能力的影响存在税种、地区和产权性质上的差异。具体来说,在税种方面,减税降费政策中流转税方面的政策效应要强于所得税政策;地区方面减税降费政策对东中部地区中小企业吸收就业的刺激作用要明显强于西部地区;在产权性质方面,非国有企业的影响效果要强于国有企业。根据以上研究得出的结论,本文从以下几个方面提出了政策建议:（1）减税降费政策向中西部欠发达地区倾斜。（2）加强针对减轻中小企业流转税税负方面的税收政策支持。（3）加强对非国有中小企业的税收优惠力度（4）完善中小企业劳动雇佣的税收优惠政策（5）简化认定程序,改革审核制度。