所得税激励政策对企业研发能力的影响研究——以山东省高新技术制造业上市公司为例

作     者：国瑞 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：赵宇

授予年度：2020年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：高新技术企业 税收激励 研发能力 研发投入 研发产出 

摘      要：企业是国家经济创新的主体,提升企业研发能力是保持社会经济可持续增长的必然要求。一般来说,研发活动首先需要进行大量的资金投入,但高投入未必有高产出,投入活动的高风险性决定了研发活动的不确定性;另外,即使企业通过研发投入进行研发活动获得了不错的创新成果,研发活动的外溢性也容易使其创新成果扩散到市场被其他竞争者模仿复制,最终导致企业的私人收益率低于社会收益率,造成市场失灵,从而影响企业进行研发活动的积极性。因此,政府需要采取措施对企业研发活动进行适当激励。我国现行税收激励政策中针对企业研发活动的主要是所得税激励政策,这也是政府鼓励企业进行研发活动的关键手段。对此,要提高我国企业研发能力,研究相关所得税激励政策的激励效应十分必要。国外学者和国内学者均从理论和实证方面对上述问题进行过深入的研究,但由于各种条件的限制并没有得出一致结论,需要进一步深入探讨。本文以山东省高新技术企业为研究对象,选取了2014年-2019年山东省高新技术制造业上市公司的最新数据,通过建立多元回归模型研究了现行所得税激励政策对企业研发能力的影响。本文首先阐述了选题背景以及研究意义,对国内外学者们关于税收激励政策对企业研发能力影响的研究结果进行了归纳和总结,再者介绍了本文研究内容、研究框架、研究方法及创新之处。然后分析了政府通过所得税激励政策介入企业研发活动的理论基础和影响机理,详细地定义了本文的主要研究对象企业研发能力的概念,并且从理论上分析了所得税激励政策对企业研发投入和产出的影响。其次,分析了我国企业研发投入和产出的现状,还对我国现行企业所得税激励政策进行了梳理,并分析了现行所得税激励政策存在的问题。然后以山东省高新技术制造业上市公司的数据为样本,通过分别建立针对研发投入和产出的多元回归模型分析所得税激励政策对企业研发投入和产出的激励效果。研究结果发现,现行所得税激励政策对企业研发投入有显著的正向激励效果;通过两步法在确定了所得税激励政策对企业研发投入的积极影响之后,将研发投入作为自变量之一进行多元回归结果发现,所得税激励政策也对企业研发产出有激励作用,但是激励效果稍弱于对研发投入的激励效应。最后文章在实证结论的基础上,提出了基于提高企业研发能力的所得税激励政策的完善建议:(1)扩大所得税激励政策范围;(2)完善针对企业研发产出的所得税激励政策;(3)优化直接优惠政策,加大间接优惠比重;(4)降低所得税激励政策限定门槛。