我国财务报告概念框架的国际比较研究

作     者：郑娇 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：谢诗芬

授予年度：2020年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：财务报告概念框架 FASB IASB 国际比较 

摘      要：自20世纪40年代以来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)作为国际上在会计理论研究方面最富影响力的两大机构,一直致力于制定更富有前瞻性和广泛适用性的财务会计/财务报告概念框架,并陆续发布了一系列财务报告概念框架研究成果。而我国是由《企业会计准则——基本准则》充当概念框架的作用,在形式和内容上都和国际概念框架存在较大的差异。针对我国和国际概念框架存在的差异问题,本文首先较深入地阐述了FASB和IASB概念框架的制定背景、基本原则、具体内容和存在的问题等概况。其次,本文将国际概念框架与我国《基本准则》进行了详细的对比,并根据数据和案例分析其经济和政治原因,总结了我国《基本准则》的特色:形式属于法律法规,内容较为完整精炼,首先纳入了“会计假设,在理念上接受了资产负债观,比较符合我国国情,这是本文的一个创新。本文的创新点之二是,在适当借鉴国际概念框架和结合我国国情的基础上,提出了完善我国财务报告概念框架的一些建议:建立多层次和多元化的财务报告目标、完善会计信息质量要求的逻辑关系、修改会计要素的组成和确认标准、重新归类计量属性并增加计量属性的选择标准,以及增加综合收益表和披露相关内容。本文的研究将为完善我国的财务报告概念框架提供较大的理论价值,为企业会计准则的制定提供参考价值,有助于提高会计信息质量,帮助我国会计准则在国际趋同中取得优势地位,提高我国的国际话语权,具有重要的现实意义。