创意设计费用加计扣除政策的研究及建议
作者单位：上海财经大学
学位级别：硕士
导师姓名：胡怡建
授予年度：2021年
学科分类：1304[艺术学-美术学] 13[艺术学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：创意设计产业是一个具有智力型、创造性、人才性的新型产业,是经济高质量发展的重要推动力量。提升创意设计产业能级,有助于推动社会主义文化建设进程,从而实现我国的文化自信,有助于推进供给侧结构性改革,有助于更好地满足人民群众日益增长的美好生活需求。为落实国发[2014]10号《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》的精神,根据财税方面相关文件的具体规定,一般企业为了使其所设计的产品更加具有创新性和创意性,从而进行的一些活动,导致花费了一定的成本费用,可按照规定进行加计扣除。这一政策使得主要依靠创意构想进行设计的一些产业,例如制造动漫或游戏的软件开发、数字动漫、游戏产业、建筑设计、房屋构建的室内室外设计、室外风景园林等项目设计、工业工程设计以及对手工能力要求较强的手工模型或动漫衍生周边等产业开始在我国迅速蔓延。在这里要说明一下,虽然上述财税文件允许这些以创意设计为支撑的活动可以享受加计扣除的规定,但是并不能将这些依托创意的设计活动和依靠研究实验支撑的研发行为认为是一类活动范畴。通过前期减税降费工作调研,发现创意设计费用加计扣除政策尚存在普及面不广、部分企业享受优惠政策积极性不高等现象,主要原因是政策执行口径不太明确。其包括,优惠对象定性边界不明确,加计扣除的定量方式不够精准,国民经济行业核定不准确,定性争议解决机制尚不明确,留存备查资料清单有待优化等方面。为了检验相关政策落实情况,推动减税降费落实,笔者开展行业和政策调研,力求找出相关问题症结和成因,并提出完善政策修订、政策落实、政策保障等系统性建议的一揽子方案。在完善政策制定方面,应明确优惠对象定性的原则和边界,明确“可加计扣除的费用范围定量的方法,适当扩大优惠行业覆盖范围。在完善征管措施方面,提出应核对清理国民经济行业核定,探索制定优惠对象定性流程,优化留存备查资料的相关规定,探索建立后续管理机制。在完善政策保障体系方面,提出建立和维护相关企业清单,分步拓宽政策落实面,加强内外部门协同。此篇文章不仅阐述了一些创意设计的理论知识,还对创意活动实际开展做出来一些建议。大概包括这几点。首先是对创意设计加计扣除的规则和政策要求进行了分析研究,总结出以前加计扣除的部分只要是归类于研发经费,是注重企业的创新精神和能力。而本文通过对如今加计费用科研经费的扣除规则进行研究,希望可以寻找到并改进如今在这方面的相关政策。第一点是直面问题,提出综合应对方案,以激活政策动能、促进创意设计产业发展,期待政策红利得到充分释放。第二是对于文化创意产业的相关含义和内容归纳进行了新的划分,将整体概念细化为创意设计,以创意为依托的设计相关活动,在设计活动的基础上发展的设计产业等等。随着时代的发展,经济市场也产生了新生事物和概念。利用如今兴起的价值链以及产业链的新概念从新角度认识创意设计活动。第三点就是要把目光放在创意设计费用加计扣除方面的相关规定决策上,把理论与现实情况放在一起进行分析。对目前该政策在上海市的执行现状以及面临的难点问题进行了调查和研究。第四是做了对比研究。通过归纳国内相关省市及国外的创意设计税收政策相关经验,以国家统计局的行业分类方式为依据,研究创意设计相关细分行业的概念定义、发展现状和典型问题。第五点是要把创意设计活动与经济领域加强合作,根据OECD发布的行动计划利用新的角度分析创意设计税收优惠政策的利弊。第六,得到了上海市加计扣除政策实施过程中的主要问题有三个:第一,政策制订亟待完善;第二,征管措施有待完善;第三,政策保障体系有待建立。第七,根据存在的问题给予了相应的完善创意设计税收政策的建议:第一、完善政策制定的建议;第二,完善征管措施的建议;第三,完善政策保障体系的建议。以期为上海市文创产业的发展带去正向积极地发展影响。
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