“营改增”对XX建筑公司纳税成本影响研究

作     者：邹芳宇 

作者单位：长沙理工大学 

学位级别：硕士

导师姓名：刘天雄;胡巍

授予年度：2019年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：营改增 纳税成本 纳税筹划 税负平衡 

摘      要：“营改增的目的是减少纳税人重复纳税,并激发市场活力,进一步完善税制改革,为企业降低纳税成本。然而,建筑业有其特殊性,增值税专用发票取得难度大,实际可抵扣的进项税额有限,从而致使企业纳税成本升高。因而,如何合理科学地对建筑企业进行纳税成本管理与纳税筹划,实现企业减负是一个值得思考和研究的课题。本文从建筑企业的角度出发,分析了“营改增过程中建筑企业税负不降低的原因。通过对XX建筑公司的财务数据进行测算,分析税负变化情况,计算税负平衡点的增值税税率与利润平衡点的应抵扣进项税额,将它们分别与11%（10%、9%）实际的增值税税率和实际可抵扣进项税进行比较,为企业纳税筹划提供参考依据。同时结合XX建筑公司A和B项目的实例数据进行计算和分析,从构成建筑成本的要素出发,重点分析工程分包、劳动力、材料、机械、资金使用和其他主要因素对纳税成本的影响,本文还分析了 XX建筑公司纳税成本管理体系不健全导致纳税遵从成本增加的问题。本文通过案例与理论结合,阐明“如纳税成本管理不完善和纳税筹划不合理,建筑企业的纳税成本在营改增后会不降反升的观点。探寻通过拓宽进项税发票取得渠道、完善纳税成本管理体系降低企业税负的对策;借用优惠政策和税收筹划措施来减轻建筑公司的税负。本文的研究可以丰富企业纳税成本管理的理论体系,完善纳税成本管理的方法,减少企业纳税风险。