依法办事、清廉感知会影响税收合法性感知吗？——基于CGSS2015数据的研究

作     者：卫洁 

作者单位：南京大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李永刚

授予年度：2021年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0301[法学-法学] 03[法学] 0302[法学-政治学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：税收合法性 依法办事 清廉感知 

摘      要：税收是国家财政收入的主要来源,也是维持政府正常运转的重要经济基础,公共服务和公共产品的提供离不开税收。与其他政府权力一样,征税权同样需要得到公民的同意,需要受到合法性的审视,缺乏纳税人对于税收的认可,可能引发纳税人对于税收的淡漠态度和逃税漏税行为。然而目前学界相关的研究集中于应然层面对税收合法性的规范价值研究,缺乏微观层面对于税收合法性感知的实证研究。因此本文选择纳税人个体的税收合法性感知及其影响因素作为研究对象,有利于填补目前学界在微观层面对于税收合法性感知实证研究的空白,也有助于实践中税收征管活动的顺利开展。本文将税收合法性感知定义为公民对于税收征管的认可和支持程度。研究从纳税人视角切入,在程序正义理论和利益冲突理论的指导下,探究依法办事和清廉感知是否会影响中国公民的税收合法性感知。本文选择了现有统计数据——中国综合社会调查(CGSS2015)进行研究,采用OLS回归和有序logistic回归方法,分析依法办事对税收合法性感知的影响,同时验证清廉感知在上述的影响作用中是否存在调节效应。研究发现,第一,依法办事对于税收合法性感知有明显的正向影响,保障纳税人权利和限制公权力有利于提高公民的税收合法性感知。第二,清廉感知对于上述影响有着正向的调节作用,保障公权力行使以公共利益为目的,增强了依法办事水平对税收合法性感知的正向影响作用。研究结果表明,获取纳税人对于税收的支持和认可,需要从税收法治、建立“不能腐约束机制和“不想腐的价值取向中实现。