我国油气企业应对“一带一路”重点油气资源国税收风险研究

作     者：李慧萍 

作者单位：吉林财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郭雅娴

授予年度：2021年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0201[经济学-理论经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：“一带一路” 油气资源国 油气企业 税收环境 税收风险 

摘      要：自2013年“一带一路倡议提出以来,我国与沿线国家无论是在政治交往、经济合作,还是文化交流、民众往来等方面,都有了更深的合作。由于“一带一路沿线国家众多,各国在政治体制、经济发展水平、税收制度等方面都存在着较大差异,随着对外合作程度不断加深,我国油气企业对外的经济活动必然会受到一定阻碍。在此背景下,通过研究“一带一路沿线重点油气资源国的税收环境,定性探讨我国油气企业对外项目合作过程中面临的税收风险,并提出相应的对策和建议,对于降低企业因税收风险而造成的损失,保障我国能源安全,推动“一带一路倡议更好的实施有着重要的意义。本文以“一带一路沿线国家油气资源分布情况和我国油气企业与“一带一路重点油气资源国的合作情况入手,首先,从政治体制、经济发展水平、税收制度和要素三个方面侧重分析了重点油气资源国的税收环境。其次,从外源性和内源性的角度出发,分析了油气企业在“一带一路重点油气资源国面临的税收风险。再次,对典型油气企业对外投资税收风险的案例进行了分析和总结。最后,以前文中税收环境分析、税收风险分析和案例分析为基础,从政府和企业两个视角出发,为我国油气企业应对重点油气资源国的税收风险提出了相应的对策和建议。通过研究发现,我国油气企业在“一带一路沿线重点油气资源国面临着较大的税收风险。沿线重点油气资源国的政治制度差异较大,部分国家宗教意识浓重,经济发展水平参差不齐,尤其是税收制度及要素上的巨大差异,使得油气企业面临着多方面的税收风险。此外,由于东道国税务部门的因素和油气企业自身不重视税收风险的管理,导致我国油气企业对外投资和合作时面临较高的税收风险。本文立足于政府和企业两个视角,就油气企业对外投资和合作面临的税收风险的应对进行分析。主张政府应该充分发挥指导作用,主导“一带一路沿线国家税收合作机制的建立,重视税收协定的谈签与修订。我国税务部门也应不断提高涉外税收服务水平,为我国油气企业的对外投资活动提供全面、及时、高效的税收服务。此外,我国油气企业应该主动分析和掌握东道国税收法律和制度,了解东道国与我国签订的双边税收协定,从企业经营管理的多个角度出发,防控税收风险,并且应该主动与当地税务部门沟通,充分利用专业的中介机构和当地的中方资源,多方面加强税收风险的管理水平,从而降低对外投资与合作的税收风险。