财政转移支付法律制度研究 ——以专项转移支付为研究对象

作     者：陈春菊 

作者单位：北方工业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：荣国权

授予年度：2021年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：专项转移支付 事权与支出责任 预算编制 预算执行 法治化 

摘      要：每年财政报告中审计出的转移支付问题反复沉渣泛起,弊端根深蒂固,一时难以根治,尤其是专项转移支付领域,原因是既往的专项转移支付法律规范部分内容与当今社会对专项转移支付实践发展的需求已不相适应,专项转移支付制度法治化程度低,一方面是财政转移支付领域基本法缺位,现行部分法律规定内容也需更新和完善,另一方面是实践中专项转移支付实施不规范造成法律制度实施成效不佳。专项转移支付法治化程度不高需要理论法学探究根源并为之提供更多的解决路径,而学术界鲜有专门的专项转移支付法律制度的系统研究成果,且大部分侧重于从经济学或者财政学的角度论证探讨该制度在实践中产生的社会现象。本文认为,财政转移支付制度不仅涉及预算效益和规模、资金分配标准等财经学方面,其能得以高效成功实施的保障性基础,如央地间共同事权与支出责任的划分、预算权力的运行、预算资金的合规使用等方面,应属于法学加以规范化的内容。本文以专项转移支付为研究对象,将专项转移支付制度依照程序运行逻辑所涉及到的三个要素,即央地间的共同事权与支出责任、预算编制、预算执行作为三大主体部分,逐个分析,系统、全面的研究我国现行专项转移支付法律制度。顶层设计方面,梳理我国现行的一部专项转移支付规范性文件《中央对地方专项转移支付管理办法》(以下简称“管理办法)后发现,有些规定已不能满足现行社会的法治需要,一是包括专项转移支付在内的财政转移支付领域缺乏一部统领性立法,导致专项转移支付法律制度所涉及的事权与支出责任、预算等分散于各政策性文件和法律法规之中,其次是现行《管理办法》法条规定不详尽导致法条适用率不高且与相关的配套规定衔接不上;转移支付方面,总结归纳近几年财政部审计报告等官方文件内容相关实践产生的问题发现,专项转移支付领域预算编制和执行方面皆存在待修正的不规范行为,尤其是预算资金的规范、高效使用。因此,本文将从事权与支出责任、预算编制、预算执行三个方面着手,结合最新修订的《预算法》、《预算法实施条例》(以下简称“实施条例),对我国的财政转移支付法律制度进行法学视角的探讨,以期从立法、执法上实现我国专项转移支付制度的法治化。