基于作业预算的A铁路机务段预算管理优化研究

作     者：董成 

作者单位：北京交通大学 

学位级别：硕士

导师姓名：崔永梅

授予年度：2020年

学科分类：12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 08[工学] 082303[工学-交通运输规划与管理] 0823[工学-交通运输工程] 

主      题：作业预算 业财融合 全面预算 铁路站段 

摘      要：随着中国国家铁路集团有限公司公司制改革的进程不断加快,国家和市场对铁路会计信息准确度的要求也越来越高。为改善路局各站段会计工作模式粗放,预算指标不统一,业务财务预算“两张皮的现状,国铁集团自2019年开始,全面推进业财融合的预算管理体系,对各局站段的预算指标体系的再构建进行讨论,并开始架构财务共享平台辅助会计工作的开展。然而,全国各铁路站段职能分工不同、承担的责任不同,在预算管理体系的构建上无法形成统一的标准。基于此,本文的核心研究问题是:如何为铁路基层站段构建以作业预算为基础的预算管理体系。本文的研究意义在于:在政策层面上,本文的研究基于中国国家铁路集团有限公司和各集团公司对于预算方法改革的迫切需要以及铁路市场化后管理会计工作科学化的需求;在现实意义上,铁路各局各站段在预算管理上缺乏统一性、规范性的弊端日益显现,严重影响铁路预算编制的准确度,铁路行业迫切需要建立完善的预算管理体系。理论层面上,在我国众多大型企业,特别是国有企业在深化业财融合的预算改革的大背景下,本文能够为在作业预算管理框架的构建和预算体系优化方面提供参考价值。在具体的研究内容上,本文通过对全面预算和作业预算的理论分析,结合对A机务段实地调研获得的第一手资料进行整理,对预算的编制、执行、考核三个方面进行了全流程优化设计。在预算编制上,本文并运用作业成本法的方法,对A铁路机务段的业务作业进行分解,并分配作业中心,以便更好地分析实际作业动因,从而更精确地分配预算额,编制A段作业预算。在对预算执行的改进上,本文首先采用差异预算的方法发现预算差异产生原因,然后通过引入铁路财务共享平台对预算执行情况进行实时监控,保障预算指标的顺利实施。在预算考核层面,本文通过重新构建预算考评指标,优化考核组织流程,改进预算考核工作。通过本文的研究,本文得到以下结论:从整体来看,为A机务段的作业预算管理提供了包括预算编制、执行、考核全流程的完整优化方案;在预算编制上,实现业财融合,形成以业务预算为中心的作业预算编制体系。在预算执行的方面,通过差异分析法和财务共享实现预算差异实时分析把控。在预算考核层面,本文通过改进考评指标与考评方法,使铁路站段的预算考评更加规范。