Z会计师事务所审计风险评价及管控优化研究

作     者：谢艳 

作者单位：湖南工业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：范晓阳;袁良丽

授予年度：2020年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：审计风险 审计风险管控 模糊综合法 Z会计师事务所 

摘      要：在我国8847家会计师事务所中,中小型会计师事务所占97%以上,覆盖了绝大部分审计业务,它们对整个行业的发展起着重要作用。我国大型会计师事务所实力雄厚,管理规范,建立了比较完善的内部控制制度,也有良好的企业文化,审计风险控制能力强。和大型会计师事务所相比,中小型会计师事务所由于自身的局限性,普遍存在企业规模不大、人员储备不足、员工素质不高、审计资源稀缺、风险控制缺位等诸多问题,导致其面临更大的审计风险。因此,分析与探究中小型会计师事务所的审计风险及其管控措施,对于其加强自身建设,提高审计执业质量,减少审计失败,极具现实意义。本文以Z会计师事务所为研究对象,基于委托代理理论、风险管理理论等相关理论,立足于Z会计师事务所的实际情况和特点,采取调查问卷法与实地调查法对会计师事务所业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计完成阶段存在的审计风险进行识别,运用模糊综合评价法对各阶段所识别出的审计风险进行量化评价,得出该会计师事务所的审计风险处于中风险的结果。继而结合问卷调查结果和评价结果,本着全面性、重要性、效益性的原则,对该会计师事务所审计流程的四个阶段提出行之有效的审计风险管控优化方案:审计业务承接阶段,应当规范审计收费制度、加强独立性管理、加强专业胜任能力评估、优化审计项目承接流程;审计计划阶段,应当科学开展风险评估、重视审计计划的制定、构建合格的项目团队;审计实施阶段,应当规范审计程序的执行、重视分析性程序的应用、保障审计证据的充分性与适当性、加强业务执行过程的督导;审计完成阶段,应当严格执行三级复核制度、完善审计底稿的归档。最后为该优化方案提出了相应的保障措施。