房地产公司税收筹划研究 ——以H公司为例

作     者：孙启良 

作者单位：安徽财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：卢太平

授予年度：2019年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1204[管理学-公共管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 120405[管理学-土地资源管理] 

主      题：纳税筹划 税负 房地产公司 

摘      要：房地产业是第三产业的重要组成部分,是国民经济的基础性和支柱型产业,在国民经济格局中占有重要地位。房地产业对于地方经济发展的带动作用尤其是欠发达地区的带动作用十分明显,房地产业贡献的税收接近第二产业总和,对地方税收收入的贡献很大,许多发展中地区对房地产业发展的依赖逐渐增强。在经历了暴利发展的时期后房地产业利润增长趋于稳定。这与房地产业经营环境息息相关。一方面,国家为了避免房地产泡沫风险,不断加强产业调控,遏制房价过快上涨,房地产业没有特殊的行业优惠政策;另一方面,地方经济发展又离不开房地产业的繁荣,仍然是地方政府招商引资的重点税源企业。二孩政策放开进一步刺激房地产市场需求不减,避免房地产业萎缩。未来很长一段时间内,房地产业的基础性、支柱性地位仍然不可动摇。随着房地产业调控政策不断加强,“房住不炒理念的牢固树立,高房价得到有效遏制。房地产业材料采购成本、管理费用不断攀升,成本利润率不断下降,打击了企业开展经营活动的积极性,企业纳税遵从度、纳税满意度双低,企业财税业务不规范成为困扰税务部门的难题,许多企业寻求通过纳税筹划降低税负。同时市场竞争愈演愈烈,目前我国房地产业会计管理水平普遍不高,很多房地产企业没有正确的税收筹划的意识,许多财务人员没有明确的税收知识和技能。房地产公司大多数是一般纳税人,在经济下行期进行纳税筹划十分必要。纳税筹划能够增强企业的依法纳税意识,减轻税务负担,是企业加强财务管理,规范财务工作的重要内容,有助于实现企业利润最大化,增强企业自身的竞争力。本文在前人研究的基础上,梳理纳税筹划理论、原则和方法,了解一般的理论、原则和方法,对于房地产业主要税种、行业总体情况,也结合中国税务年鉴数据进行了认真的分析。通过研究行业平均水平便于企业掌握自身的行业地位,在市场中的位置,对于企业制定规划具有一定的参照价值。本文建构于战略管理税收筹划理论,重点研究如何以纳税筹划为切入点降低企业管理运营成本费用,从战略管理视角对房地产行业进行纳税筹划分析,以具有代表性的H企业为例,研究企业如何通过税收筹划来大幅度地减轻税负,提高财务管理水平,从组织设计、机制建设和能力提升等几个纬度构建纳税筹划的高效机制,提出有实际价值的建议。