企业合并中税务与会计处理差异分析

作     者：肖思宇 

作者单位：云南财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李蕾

授予年度：2019年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：企业合并 税会差异 税务处理 

摘      要：随着信息化社会的发展,为了适应经济环境的发展,企业的账务处理颇受关注,会计行业急需更为规范的制度。新的会计准则于2006年应运而生,此后,税法也在企业并购、合并等相关方面出台政策,而针对会计处理出台的政策与税法制定的法律有所差别。企业要根据会计准则对企业并购业务进行会计核算,而依据我国会计法及税法规定,期间存在诸多差别,两公司并购所涉及的税务处理则要严格按照税法规定,适用不同处理(特殊性或一般性),企业在合并中会面临一系列的税收问题,同时,由于会计与税法指向性不同,方向不同,导致在处理合并事项问题上存在分歧。但与此同时,对国家税务人员有更高要求,也增加企业的财务人员的运作的难度和管理工作量。两者的差别,导致在并购后,企业需要进行复杂的纳税调整,对每一笔业务要有合理而准确的计量,否则便会带来漏税的压力。如果税务与会计上调整不当,出现差少纳税或者多纳税,就会加大企业成本,因此,在合并业务中企业如何做到防范风险,正确调整合并事项的税务与会计差异,成为各个并购企业的重点关注对象,帮助企业减少差异,对涉税风险点提出应对措施。本文分别从会计处理的角度和税务处理的角度来阐述企业并购业务,在分别介绍理论方面的不同,以一个例子,阐释会计处理的两种方式和税务处理的两种方式,以更好的区别会计与税法在并购方面的不同。本文的重点是分析在两个企业合并中,税会在各个环节(购买、持有、处置等)所体现的差别,分别介绍了企业合并时所经历的几个阶段。(1)初始确认(2)持有期间(3)处置阶段,税会之间的差异。然后对企业并购时两种方式下的不同进行深入细致的解剖。并在此基础之上,说明其差异对企业产生怎么的影响,分析原因并总结协调差异减少成本的对策,以及合并方和被合并方在调整差异时合并方与被合并方需要关注的高风险环节,以至于可以帮助企业在合并时注意到易出错的点,处理问题时更加小心。最后,差异分为主观和客观差异,根据差异来提出合理建议,希望对企业在并购方面,能有清晰准确的方向,减少风险,节省不必要的成本。