民爆企业存货管理内部控制优化研究 ——以新疆雪峰科技为例

作     者：梅开 

作者单位：新疆财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：姚文英;郑军

授予年度：2018年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：存货 内部控制 流程优化 

摘      要：民用爆炸物品行业（简称民爆行业）是社会经济发展的基础性行业,其产品广泛应用于矿山、电力开发、基础设施建设等基础性领域,其在国民经济建设中发挥着基础性的作用,因此也被称为“能源工业的能源,基础工业的基础。同时,民爆物品不同于普通商品,其具有易燃易爆的危险性质,在各个流通环节中均存在较高危险系数,一旦发生意外事故或者丢失,将对社会的稳定与发展产生不良影响。随着我国经济发展步入新常态,民爆市场也发生了巨大改变,一方面国家加大了对危险品的控制力度,市场需求持续下滑,另一方面行业产能严重过剩,民爆物品出现大规模堆积,这些都为民爆行业的发展带来了极大挑战。同时民爆企业也面临诸多困难:民爆企业产品产销量均出现大幅度下滑;市场和价格政策的“两个放开也让民爆企业面临前所未有的竞争;产能过剩导致民爆企业存货出现大量堆积以至于过期销毁;民爆企业经营业绩下滑已成为行业常态。因此,存货管理内部控制的建立健全对于民爆企业而言具有重要意义。新疆是我国矿产资源较为丰富的省份之一,对民爆物品的需求较大,雪峰科技是新疆民爆行业的龙头企业,于2015年5月在上海证券交易所上市,上市首年便被大华会计师事务所出具内部控制否定意见审计报告,其内部控制存在较大问题。雪峰科技存货一度占其流动资产的比重接近40%,其存货管理内部控制体系不健全,存在薄弱环节和管理死角,从短期来看,这将影响企业的获利能力,从长期来看,这必将危及企业的生存与发展。因此,对于雪峰科技而言,建立健全存货管理内部控制体系就十分必要了。本文选取新疆雪峰科技（集团）股份有限公司作为研究案例,依据发现问题、探究影响因素、解决问题的逻辑进行优化研究。首先,在全面阐述存货管理、流程管理、内部控制相关理论的前提下,依据真实可靠的调研信息,分析雪峰科技建立健全存货管理内部控制体系的重要性和必要性。然后,结合雪峰科技存货管理内部控制的具体情况,对存货采购、验收入库、仓储保管、存货发出、销售运输业务流程进行内控现状研究发现其内控存在的缺陷,并针对具体的内控缺陷分析其产生的原因。最后,在系统分析民爆行业政策规定与公司内部控制标准的前提下,运用存货管理理论、流程管理理论、内部控制理论,重点对雪峰科技的存货采购、验收入库、仓储保管、存货发出、销售运输业务流程的内部控制进行优化完善,提出了相关优化建议。