台湾地区税法目的解释的运用分析与借鉴

作     者：李庆艳 

作者单位：厦门大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李刚

授予年度：2017年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：目的解释 税法解释 税收法定主义 

摘      要：税法有效准确的适用离不开税法解释,目的解释作为法律解释方法之一在台湾地区税法解释领域运用十分广泛,但在我国大陆地区,税法目的解释无论是在税收立法解释、税收司法解释还是税收行政解释中均运用较少,且呈现出运用不规范、不同程度地违反税收法定主义的现状。本文通过比较分析两岸税法目的的异同与两岸税法解释文件中目的解释方法的运用,借鉴台湾地区涉税司法解释中目的解释的运用经验,完善大陆地区法律解释制度,建立以税收法定主义为基础,以税法各层级目的为指引,以违宪审查制度为监督的税法解释体系。本文分为三个部分:第一部分首先阐明税法目的解释的概念、功能与适用的根据、位阶、限制;第二部分主要通过详细分析两岸具体税法解释文件,评析目的解释方法运用是否得当;第三部分首先对比两岸税法目的的差异,然后对比两岸税法目的解释差异并反思差异背后的原因,最后对大陆地区税法目的解释的完善提出了建议。本文的创新之处在于:第一是选题角度的创新,在大陆地区,目的解释的理论研究虽然较为丰富,但一般仅局限于法哲学的范畴内,对税法目的解释的研究较为少见;第二是研究方法的创新,通过案例式实证研究分析台湾地区及大陆地区税法目的解释运用的差异,为大陆地区税法解释制度的完善打下基础;第三是论文观点的创新,通过分析相关税法解释文件,得出大陆地区部分目的解释的适用违反税收法定主义以及比例原则的限制,进而得出税法县的解释应受目的层级体系与税收法定主义的限制的观点。