互换的会计问题研究

作     者：聂冠明 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：龚光明

授予年度：2005年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：金融衍生工具 互换 会计确认 会计计量 会计披露 

摘      要：互换作为20世纪80年代初产生的一种新兴金融衍生工具,具有规避风险、逃避外汇管制、降低融资成本、进行资产负债管理等功能,因而成为金融衍生工具中应用最为广泛的工具之一。上世纪80年代末以来,互换在发达国家得到了高速发展,互换市场更是有了爆炸性的增长。互换在企业中的广泛应用,使互换会计研究显得尤为重要。互换会计是会计的难题之一。我们在对互换会计进行研究时,主要是从互换对传统会计理论的挑战、互换的会计确认、会计计量、会计披露等方面展开的。为了将互换纳入表内核算,需要重新审视和构筑会计要素概念的新框架,对资产和负债的定义进行局部修改。对比历史成本、混合计量、公允价值等计量模式,我们提出了公允价值是互换计量的较好的模式。探讨互换的定价模型,为采用公允价值计量互换扫除了技术障碍。我们认为,互换的披露以表内披露和表外披露相结合为好。由于我国互换的发展尚处于起步阶段,在互换会计研究过程中,我们要做到理论研究超前于实践,特别是要探索公允价值在我国互换会计中的应用条件,构建适合我国的互换会计体系。 全文共分为5章。第1章介绍了文章的研究背景和研究意义;第2章对互换进行了定义,简述了互换的概念、经济学原理、发展历程和在企业中的运用;第3章为互换的会计确认和计量,提出了对会计报表要素的改进,叙述了互换确认的流程,比较了各种计量模式,提出了以公允价值计量互换;第4章阐述了互换的会计披露,包括披露的各个项目,提出表内披露和表外披露相结合的方法;第5章提出了对我国互换会计的建议。