白酒企业消费税纳税筹划要点与方法研究

作     者：刘明 

作者单位：黑龙江八一农垦大学 

学位级别：硕士

导师姓名：王树锋;张威

授予年度：2016年

学科分类：0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：白酒企业 消费税 纳税筹划 

摘      要：白酒作为以粮食为主要生产原料的应税消费品,其生产以及销售均关系着国家粮食安全,因此,一直被国家课以重税,限制其发展。自从白酒企业开始整收消费税以来,国家对其消费税的税负在不断加重,且白酒企业消费税税负构成较为复杂,筹划起来较为困难。因此,针对白酒的消费税纳税筹划成为了企业备受关注的问题。更为重要的是,白酒企业消费税的支出占企业整体税负的50%以上,成为了企业较为沉重的支出负担。可见,对白酒企业实施消费税纳税筹划是提高企业竞争力、实现财务价值最大化的必然选择。本文是以白酒企业为研究对象,运用归纳总结、对比分析、判断推理、回归方程等方法,结合白酒企业目前消费税纳税筹划现状与问题,以及白酒企业消费税结构复杂和负担较重等特点,对其消费税筹划要点与方法展开研究。全文主要分为五部分:第一部分绪论,主要介绍本文研究背景、目的、意义、方法及技术路线。通过搜集整理国内外相关资料,总结归纳出纳税筹划的概念以及基本方法;第二部分白酒企业消费税筹划的状况与要求。整理了近年消费税法律政策,利用问卷调查法统计出不同白酒企业的消费税纳税情况。选取特定的企业,运用相关经济指标和问卷调查数据测算消费税税负水平,并运用回归方程评价其消费税负担能力;同时剖析了白酒企业纳税风险,以烘托纳税筹划的必要性;第三部分为白酒企业消费税筹划主要环节的要点布设,分别就采购和生产等重要涉税环节,分析了需布设的消费税筹划要点;第四部分为白酒企业消费税筹划方法及应用。概要介绍了纳税筹划的一般方法和白酒企业消费税筹划的主要方法,并将之运用于白酒企业外购业务、酒类产品销售业务、包装物流转业务和特殊经济业务等四方面消费税筹划具体活动中;第五部分绿康酒业公司消费税筹划案例,针对绿康酒业的经营规模及财务状况提出消费税纳税筹划方式,并对其在纳税筹划工作中存在的问题提出有效的建议。