中国和俄罗斯的国际税收合作研究

作     者：徐沛鑫 

作者单位：上海海关学院 

学位级别：硕士

导师姓名：温朝柱

授予年度：2018年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税制差异 国际借鉴 中俄税收合作 

摘      要：随着时代的变迁,各国经济和贸易都逐步走向国际舞台,彼此之间的交流也不断增加。在经济交流的过程中,由于各个国家国情不同,其所制定的税收政策、建立的税收结构自然也会有所不同,遇到的税收问题自然无法避免。因此,税收合作对于推动各国顺利开展贸易交流至关重要,一方面可以促进国与国之间经济和贸易的交流,另一方面有利于构建良好的国际税收环境。近几年,我国一直秉持着和平共处五项原则,致力于国际税收环境的建设,并发挥着举足轻重的作用。由于越来越多的国家与中国建立经济贸易上的伙伴关系,我国也因此更加积极主动地与其他国家之间形成税收合作关系。其中,俄罗斯作为“一带一路沿线主要国家之一、金砖五国之一,其重要性不言而喻,对于如何完善与俄罗斯的税收合作关系成为社会各界关注的重点。据中国海关总署公布的统计公报显示,中国和俄罗斯之间的进出口贸易额出现逐年增加的趋势。然而,中俄两国的税制差异造成的重复征税、逃(避)税、资源配置扭曲、税收不公平等问题阻碍了两国经贸合作的深入发展。因此,完善两国间的税收合作是大势所趋,这对于中俄双方的发展和交流都将起到重要的作用。本文将以中俄两国的税制差异为切入点,从税制结构、税收管辖权、主要税种、税收征管水平等角度进行比较和分析。通过比较和分析发现,中俄两国存在税收管辖权重叠、非居民企业概念界定不明确、所得税税基确定口径不一致、关税壁垒、“灰色清关、税收征管水平不同等问题。上述问题的存在不利于中俄两国税收合作工作的顺利开展。此外,两国经济发展水平和国际经济地位不同、专业组织机构和法律保障不足、相关政策文件内容滞后等也制约了中俄税收合作的发展。结合两国税制差异造成的问题和其他制约因素,通过分析欧盟税收合作的成功做法,本文从所得税协调、关税协调、税收征管合作等角度提出了深化中俄两国税收合作的对策,如扩宽所得税领域的合作范围、明确所得税税基的确定口径、逐步取消贸易互补类产品的关税、提高我国国内税收征管技术、两国及时出台相关法律文件、调整更新税收政策、成立第三方监管机构等。