Z银行“营改增”的税收效应研究

作     者：李玉曼 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：罗宏斌;张立球

授予年度：2018年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：“营改增” 银行业 税收效应 

摘      要：银行业的税收问题一直备受关注,2016年5月1日起,全面推开“营改增试点,将金融业、房地产业、建筑业和生活服务业纳入试点范围,这也标志着银行业正式开始实施“营改增。银行业在国民经济中有着举足轻重的地位,银行业“营改增之后会产生什么样的税收效应,在改革之中暴露出什么样的问题,都需要进行跟踪分析,以期为银行提出涉税管理建议。本文从微观角度入手研究税收效应,基于因素分析法建立银行流转税税收效应模型,重点分析“营改增对Z银行的税负、经营行为和综合管理方面的影响,力求找出“营改增实施过程中的不足之处,推动“营改增的完善。本文主要采用文献研究法、案例研究法、因素分析法和控制变量法4种研究方法,在论文的准备过程中查阅了大量文献,并对前人的研究经验进行总结提炼,在此基础上构建模型,选取数据深入分析,优化自己的观点。首先,本文引入Z银行案例,对Z银行的概况及其2014年-2016年的经营情况进行介绍;其次,在利用因素分析法构建银行税收效应模型的基础上,分析可抵扣增值税比率、营业成本、不含税销售收入和名义税率对Z银行“营改增后流转税税负的影响程度,并结合Z银行的实际数据对上述4个因素对Z银行产生的影响程度进行探讨,由此分析“营改增对Z银行所产生的税收效应,在研究中发现了由于税率上升、税基扩大、进项抵扣率低、发票管理不完善、财务核算不健全、专业人员素质不配套、内控缺乏力度等导致的减税效应不如预期的情况。最后,要想更好地适应“营改增,Z银行必须基于税收效应研究的基础上,从税收管理、财务管理、风险控制三个角度来全面完善自身的涉税管理,使自己的管理模式和业务流程更加贴合“营改增的需要。