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管理者法律背景与审计费用

管理者法律背景与审计费用

作     者:陈小鹏 

作者单位:武汉大学 

学位级别:硕士

导师姓名:余明桂

授予年度:2018年

学科分类:120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理(含:财务管理、市场营销、人力资源管理)] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 

主      题:管理者法律背景 审计费用 审计风险 

摘      要:现如今,越来越多的企业开始聘用法律背景者作为管理者。据统计,A股上市公司中法律背景的高管占比已从2008年的5.07%上升为2016年的7.50%。在此背景下,基于探究管理者法律背景经济后果的目的,本文选取2008-2014年间A股非金融类上市公司为样本,实证检验了管理者法律背景对审计费用的影响。实证结果表明:法律背景的管理者会显著提高审计费用,即管理者团队中具有法律背景的人数越多、占比越大,企业的审计费用便越高。本文认为可能的原因在于:1)法律背景的管理者扮演着咨询者的角色,其较低的风险偏好会降低整个管理层的风险偏好,从而致使管理层聘用声誉更高的事务所,或主动要求审计师增加审计测试程序以降低审计风险,从而提高了审计费用;2)法律背景的管理者扮演着包庇者的角色,因此其可能运用法律专长帮助管理层掩盖内部控制存在缺陷的事实,降低企业的内部控制质量,或纵容管理层进行避税、盈余管理等高风险的活动,降低企业的会计信息质量,从而提高了审计费用。区分产权性质后,本文发现两者之间的关系只在国有企业中成立,在民营企业中并不成立。且进一步研究发现,内部控制质量、诉讼风险和事务所声誉均会调节国有企业中管理者法律背景与审计费用之间的关系,而在民营企业中对两者关系产生调节作用的只有事务所声誉;同时,无论在国有企业还是民营企业中,盈余管理均不会对管理者法律背景与审计费用之间的关系产生影响。本文的创新点表现为:第一,将管理者法律背景的经济后果拓展至审计费用这一全新的领域;第二,首次将法律背景的管理者划分为监督者、咨询者和包庇者三种类型,并首次区分产权性质检验了管理者法律背景的经济后果;第三,丰富了审计费用的影响因素中与公司特征有关的研究

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