其他综合收益披露的经济后果研究

作     者：常宁宁 

作者单位：哈尔滨商业大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张明霞

授予年度：2015年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：其他综合收益 经济后果 利益相关者 

摘      要：其他综合收益的披露突破了传统报表的的局限,提供给利益相关者更多的可供决策参考的会计信息,充分满足各方的信息需求。其他综合收益披露的好坏,直接影响利益相关者决策的正确性。虽然目前不少国内外学者的研究表明其他综合收益具有价值相关性,但是很多上市公司对其他综合收益披露并没有足够的重视,其他综合收益披露还存在许多的问题,这不仅损害了利益相关者的利益,同时也存在财务舞弊的风险。因此,有必要更加系统、规范地研究上市公司其他综合收益披露带来的经济后果,使上市公司更加重视其他综合收益会计信息的披露与列报。论文以上市公司其他综合收益披露带来的经济后果为研究对象,参考国内外研究成果的基础上,介绍了其他综合收益与经济后果的相关理论,以信号传递理论、利益相关理论、经济后果理论、风险理论为理论基础,对其他综合收益、经济后果等基本概念进行界定,通过对上市公司财务报告披露情况进行汇总分析,总结其他综合收益披露现状。选取深市主板2009-2012年共899个样本公司为研究对象,运用层次分析法评价样本公司的其他综合收益会计披露水平,得到其他综合收益披露指数做为自变量,分别用上市公司的股票价格和个股回报率,来代表上市公司披露其他综合收益的经济后果,并且提出假设：其他综合收益披露水平具有价值相关性。运用实证研究的方法,建立价格与报酬模型,验证披露其他综合收益影响利益相关者的决策,从而通过证券市场对上市公司的股价及个股回报率产生了影响,表现出一定的经济后果性。 针对其他综合收益披露存在的问题以及其经济后果性,根据理论分析和实证分析的研究成果,最后提出完善企业其他综合收益披露的对策。主要包括提高上市公司对其他综合收益的关注意识、完善其他综合收益的概念框架、规范其他综合收益披露、完善上市公司其他综合收益披露的环境等相应的具体对策,这些建议的提出不仅可以改善企业其他综合收益会计信息披露的环境,还有助于提升企业会计信息质量。