税收激励政策对企业技术创新的影响

作     者：李绍洪 

作者单位：江西财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：陈荣

授予年度：2015年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：技术创新 税收激励 研究与开发 

摘      要：创新是实现社会经济持续协调发展的动力。企业是社会创新主体,其创新活动可以极大地提高国家创新能力。经济统计数据显示,尽管我国企业R&D投入强度保持着上升趋势,但与发达国家之间仍然存在较大的差距。国内拥有自主知识产权核心技术的企业较少,企业更多的是从国外引进技术,对外依赖度较高。这些都表明我国企业技术创新能力还比较薄弱。企业技术创新活动不仅仅受到其自身经济的影响,同时也会受到技术创新活动导致的市场失灵的影响,因此政府有必要加以干预,为激发企业的创新动力提供良好的政策环境。由于税收激励政策具有普惠性,被很多政府采用。税收激励政策也被我国政府采纳,作为扶持企业技术创新的政策工具。因而,需要深入地评价税收激励政策的实施效果,系统讨论其作用机制以及可能带来的影响,为政策部门制定公共政策提供参考。本文首先对相关文献进行梳理,回顾以往学者关于税收激励政策对企业技术创新的研究。其次,对技术创新和税收激励进行概念的界定,运用资产成本模型,分析税收激励政策如何影响企业技术创新行为。然后,从经费投入、人才投入、专利和新产品销售收入四个方面对我国企业技术创新能力和水平进行现状分析,按照研究与开发阶段、成果转化阶段和产业化阶段分别归纳相关的税收优惠政策。在此基础上,从宏观和微观两个层面,分析与企业技术创新相关的税收优惠政策存在的问题。在宏观方面存在税收优惠政策缺乏宏观统筹、区域税负不均衡、缺乏针对环境保护的政策和税收优惠形式不合理等问题。在微观层面存在税收优惠政策与企业技术创新活动三个阶段匹配程度不高、税收优惠政策管理粗放等问题。本文的第五部分为实证部分,针对企业技术创新活动的三个阶段分别建立三个VAR模型。在研究开发阶段,建立研发投入强度与企业所得税税负、流转税税负和财政科技拨款强度之间的关系。在成果转化阶段,建立技术成果商业化率与企业所得税税负、流转税税负和财政科技拨款强度之间的关系。在产业化阶段,建立三项专利授予率与企业所得税税负、流转税税负和财政拨款强度之间的关系。根据模型数据处理,本文研究认为企业所得税激励政策适用于研究开发阶段,流转税政策则适用于成果转化阶段和产业化阶段。本文最后一部分是根据前文归纳得出的问题和实证分析结论,有针对性地提出相关建议。第一,在整体层面上对税收优惠政策进行管理,建立完善的法律制度。第二,通过多元化的税收优惠方式创造公平的税收环境,促进经济的良性互动。第三,给予环境保护相关的科技创新活动适度的税收倾斜,促进与环境保护相关的创新产品问世。第四,转变现在的税收优惠方式,建立以间接税收优惠为主的税收优惠体系。第五,建立与企业技术创新活动相匹配的税收激励政策,激励更多的技术创新活动的产生。第六,转变以往粗放的税收优惠管理政策,编制税式支出预算。