基于世代交叠模型的并立型混合所得税改革研究

作     者：赵文静 

作者单位：南京大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨德才

授予年度：2018年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：个人所得税 收入再分配 并立型混合所得税制 世代交叠模型 人力资本投资 

摘      要：现行的个人所得税制度不能有效调节居民收入差距,缺乏横向公平与纵向公平。个人所得税总体结构失衡,而且分类征收模式难以体现量能负担的原则,因此我国必须对税制模式进行改革。通过比较分析各税制模式的特点,权衡制度变迁的成本和收益,本文认为我国宜选择并立型的混合所得税制作为改革目标。我们建立了包含税收因素的异质性世代交叠模型,分析并立型混合所得税制下,劳动性所得税税率和资本性所得税税率对人力资本投资、财富分布不平等程度和经济增长的影响。本文假设财富可以在代际间传递,初始财富禀赋会影响个体的人力资本投资行为,而人力资本投资行为一方面通过改变了异质性劳动力的相对数量,影响经济体的总产出;另一方面通过改变收入分布和财富传递,影响下一代的初始财富禀赋。通过比较静态分析,可以研究个人所得税的效应。在短期均衡中,税率通过改变群体间收入差距和群体相对人口数量影响财富分布,税率调整的政策效应较为复杂,理论分析不能得出明确的结论;在长期均衡中,降低财产性所得税税率和低收入群体的劳动性所得税负担,以及提高高收入群体的劳动性所得税负担,都可以降低财富分布的不平等程度。为了进一步探究财产性所得税和劳动性所得税的作用机理,我们建立了广义差分模型进行实证模拟分析,计量结果表明,提高低收入者劳动性所得税负担,降低财产性所得税负担和高收入者劳动性所得税负担,均可以降低财富分布的不平等程度。而且,劳动性所得税对于阶层流动和各收入群体人数的影响更大,而财产性所得税对于群体财富平均水平和群体间收入差距的影响更大。最后,基于上述理论分析和实证分析,提出了相应的政策建议。