SH集团内部审计问题及对策研究

作     者：袁钰茗 

作者单位：财政部财政科学研究所 

学位级别：硕士

导师姓名：赵治纲

授予年度：2015年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：价值增值 企业集团 内部审计 SH集团 

摘      要：2014年国资委召开的内部审计会议上,国务院国资委领导发表了题为“强化工作责任,推进依法治企,进一步加强和改进中央企业内部审计工作的讲话。企业集团作为当今企业的高级组织形式,由于自身复杂的股权和业务结构导致集团内部审计具有相当的复杂性。因此,企业集团需要强化内部审计,从而对企业集团经济活动进行监督和评价,促进组织顺利实现目标,实现价值增值。做好企业集团内部审计,能减轻政府的监督负担,并且为企业创造一个良好的微观环境。考虑到SH集团内部审计做法及成效在相关行业领域中属于领先水平,因此,本论文选择以SH集团作为案例企业,对SH集团内部审计做法、成效及问题进行分析,并针对案例企业内部审计存在的问题提出了相应对策,从而完善我国企业集团内部审计,实现价值增值。就企业集团内部审计而言,国内外已有相关领域的专家对其进行了一定的研究,但纵观近几年的相关文献,可以看出如今企业集团内部审计制度的发展还不能与企业集团日益增长的风险相适应,导致内部审计的职能无法得到完全的发挥,达不到理想的效果。现如今我国企业集团内部审计虽有了一定的发展历史,但内部审计的作用仍未得到应有的发挥,各种问题屡见不鲜。因此,对SH集团案例的研究,能帮助企业集团内部审计发现问题,并改善问题。SH集团有限责任公司属于中央集团中的重要骨干企业,在全球500强企业中排名靠前,各种生产技术也保持着世界领先水平。更重要的是,SH集团通过探索,建立了一套科学、完善的内部审计体系,能为其他企业集团学习如何加强内部审计提供良好案例。SH集团内部审计给集团带来了直接增加值和间接增加值,这些增加值减去内部审计成本,就是为企业真正带来的价值。SH集团面对外部监管的新要求和企业集团的新规定,发掘了很多其掩藏的问题。年度审计计划未能充分体现企业集团关注的重大风险领域,审计方案和实施也未能充分体现被审计单位价值如何得到增加,由于上述两方面问题同时导致内部审计报告也难以充分传达被审计单位的重大隐患问题。并且,审计整改力度低,问题很难得到解决使得内部审计最终目的难以得到实现,无法形成审计闭环。最后也是最普遍的问题：内部审计人员素质较低导致审计效率效果不高。因此,企业集团需要一系列完善的对策。针对案例中提出的问题,文中提出内部审计年度计划需要着力关注集团重点业务领域风险,审计方案和实施需要着力关注审计现场的控制。同时,内部审计报告的目标要定位于揭示反映重大审计问题,督促审计整改和后续审计,着力加强审计闭环的形成。最后,企业集团需要通过后续教育和思想建设培养出高素质的内部审计的人员为企业集团服务。