公允价值计量的增量价值相关性研究

作     者：邓琼琼 

作者单位：暨南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：黄文锋

授予年度：2011年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：公允价值 公允价值变动损益 可供出售金融资产变动净额 增量价值相关性 

摘      要：多年以来,公允价值在学术界是一个备受争议的焦点话题。国外学者对公允价值的研究主要集中于价值相关性研究,得出的研究结论不尽一致。我国对公允价值的应用一直比较谨慎,经历了“初步尝试、回避和广泛有条件应用三个阶段。在与国际会计准则趋同的背景下,我国于2006年颁布了新会计准则,其中一大亮点就是公允价值的广泛应用。新准则实施前后,国内学者就公允价值的理论问题进行了深入探讨,但关于其价值相关性的研究并不多。公允价值再次引入的初衷是提高会计信息的价值相关性,但它是否得到了实证支持呢? 本文在对公允价值相关文献进行回顾及其重要理论基础进行分析的基础上,选用我国沪、深两市A股2007——2009年期间存在公允价值变动的非金融业上市公司为样本,应用Ohlson价格模型对公允价值变动损益和可供出售金融资产公允价值变动净额的增量价值相关性问题进行了检验。研究发现：在现有以历史成本计量为主的财务报表体系中,公允价值变动损益和可供出售金融资产公允价值变动净额均具有增量价值相关性。本文的研究为准则制定者提供了理论和经验数据支持,也有助于投资者更新观念,准确理解新准则提供的会计信息内涵。