契约关系与企业预算管理有效性研究——以K公司为例

作     者：王超 

作者单位：郑州航空工业管理学院 

学位级别：硕士

导师姓名：李现宗;王洪雷

授予年度：2018年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：预算管理 契约关系 有效性 

摘      要：在现代企业中,代理问题普遍存在。预算管理是经营者为了实现目标而设置的层层代理关系,完善契约关系是解决代理缺陷的重要手段,但是就现有文献来看,以契约关系为角度分析其对预算管理有效性的研究较少。本文通过使用文献研究法和比较研究法,发现大多数文献对于企业预算管理有效性研究虽然都借助委托代理理论发现其委托代理冲突,却少有学者通过建立有效契约关系的方式去解决代理缺陷。但就从企业预算管理的实质来看,预算管理就是通过系统化的契约关系将管理目标与责任固化。基于此,本文通过借鉴企业预算管理中所用到的委托代理理论、激励理论和目标管理理论等理论来说明契约在预算管理中所起到的作用;然后,将契约关系分为外部强制性契约、内部约束契约和隐性契约三类进行分类梳理,叙述在企业预算管理各流程中应具有的契约关系及发挥的作用;最后,通过案例研究的方式,以K公司为例,分类梳理在K公司预算管理流程中存在的契约关系和作用,并借助CBMM模型分析契约关系与K公司预算管理有效性之间的关系,从而进一步得出在合理的契约关系将有助于提升预算管理的有效性。通过实地调查,发现K公司在预算管理中同时拥有了外部强制性契约、内部约束性契约和隐性契约来提升预算管理的有效性。对于K公司预算管理中现存的预算目标准确性不高、公司的考核体系不健全、预算目标分解程度不够和领导任用机制不完善等问题,通过完善契约关系的方式对此进行解决,从而完善K公司的预算管理模式。本文的研究表明,预算目标是代理人需要履行的结果,需要利用契约进行固化;责任是代理人应该承担的,在预算方案和执行中应有层层体现,依靠契约可以加强代理人的履约积极性和自觉性;绩效考核是衡量代理效果及其激励的依据,需要利用契约加以明确。由此说明,合理的契约关系能提升预算管理的有效性,并进一步提出展望,完善以业务流程为基础,以预算目标为牵引,以完善契约关系为保障的预算管理模式。